Александр Шабсис, PhD | Об организации подготовки к составлению налогового отчета за 2022 год

Налоги – это «кровеносные сосуды» и финансовая основа для наполнения: федерального, штатского и местного бюджетов. Отметим, что американцы платят разнообразные налоги: на заработки – подоходные (федеральные, штатские, местные), на имущества, на покупки товаров и услуг, акцизы, пошлины… Налоги, как любой вид отъема денег у граждан, не могут быть справедливыми или несправедливыми, просто без них невозможно сформировать любой бюджет, в том числе и семейный. По оценкам Bureau of Economic Analysis, среднестатистический американский налогоплательщик должен отработать 77 дней в году, чтобы заплатить федеральные налоги на заработанный за год доход и еще 39 дней, чтобы заплатить налоги, причитающиеся штатам, графствам, муниципалитетам. В федеральном бюджете налоги индивидуалов составляют порядка 30%.

В период налоговой компании у многих налогоплательщиков – индивидуалов возникают трудности при составлении налогового отчета.

Они обусловлены:

– Недостаточными знаниями в области налогового законодательства США.

– Несовершенной системой организации планирования и учета, а также сбора и хранения первичных документов налогоплательщиками.

– Слабым представлением о требованиях к отчету, со стороны федеральных и штатских налоговых ведомств, которые изложены в публикациях и инструкциях этих служб.

Подготовка к составлению отчета требует кропотливой и внимательной работы налогоплательщика. Поэтому, перефразируя М. Жванецкого, призываю: «Готовьтесь к составлению налогового отчета тщательнее!»

С целью оказания практической помощи налогоплательщикам – индивидуалам по подготовке годового отчета, считаю целесообразным публиковать ответы, на наиболее часто повторяющиеся вопросы.

Вопрос: Сколько месяцев продолжается налоговый период в США?

Ответ: Целый год. Это обусловлено тем, что наряду с большинством налогоплательщиков – индивидуалов, которые отчитываются за календарный год, многие владельцы бизнесов составляют налоговый отчет за «фискальный год», который начинается в любом месяце, кроме января. Если налогоплательщик не может представить отчет за календарный год, до 18 апреля 2023 года, то он может автоматически получить отсрочку на 6 месяцев, предоставив в IRS форму 4868, с обоснованием необходимости продлении срока представления налогового отчета. Однако, налогоплательщик обязан уплатить долг по налогам до 18 апреля 2023 года, иначе он будет платить интерес и штраф за все месяцы, начиная с 18 апреля 2023 года. IRS и налоговые службы штатов занимаются аудитом, т.е. проверкой представленных отчетов, а также совершенствованием: форм, инструкций и методики расчетов в течение всего года.

Вопрос: Какие требования к организации планирования и учета финансово- экономической деятельности налогоплательщиков выдвигает IRS?

Ответ: В инструкциях федерального налогового ведомства США указано, что основная задача всех видов учета (бухгалтерского и оперативного) состоит в обосновании и подтверждении сведений о доходах и расходах, представленных в налоговом отчете. Налогоплательщик имеет право организовать личный учет по тем формам, которые удобны ему (на компьютере или вручную – на бумажных носителях информации). Однако, следует помнить, что в случае аудита вашего отчета федеральными или штатскими налоговыми службами у вас должны быть все первичные документы и соответствующим образом заполненные формы бухгалтерской отчетности.

Отметим, что особое внимание у IRS и налоговых служб штатов, вызывают отчеты малых бизнесов и профессионалов, работающих на себя (self-employed и independent contractor).

Кроме того, аудиторам налоговых служб предоставлено право не только изучать «сухую» отчетную документацию, но и на вполне легальных основаниях попытаться выяснить источники средств для покупки дорогого автомобиля, дома и другого оборудования и имущества… при низких доходах налогоплательщика, указанных в его отчете.

Вопрос: У меня возникают трудности при составлении налогового отчета. Я хочу обратиться за помощью к налоговому консультанту. Каким требованиям должен отвечать tax preparer?

Ответ: Законодательство по налогообложению (US tax code) является достаточно сложным и не всегда понятным многим рядовым американцам. Поэтому, более двух третей налогоплательщиков доверяет составление налоговых отчетов специалистам (tax preparer) и 49 млн американцев используют специальные компьютерные программы. Если ваш отрегулированный доход (adjusted gross income) был менее $73,000 в 2022 году, то вы можете использовать free tax software to prepare and e-file ваш налоговый отчет.

Основными консультантами по налогам являются:

– CPA (Certified Public Accountant) – специалист в области экономики, бизнеса и налогообложения, с университетским образованием.

– CFE (Certified Fraud Examiner) – специалист по налогообложению высшей квалификации.

– EA (Enrolment agent) – зарегистрированный в IRS, агент по составлению налоговых отчетов.

– СТP (Certified Tax Preparer) – специалист по заполнению налоговых деклараций.

Налоговый консультант – это ваш «финансовый доктор». Он, как правило, выбирается на длительный период, если не допускает ошибок при составлении отчета.

При этом надо помнить, что налоговый консультант и клиент все задачи по составлению отчета решают совместно. Ответственность за информацию, представленную в отчете, несет налогоплательщик. Налоговый консультант отвечает перед клиентом за правильность составленного отчета, по формам и инструкциям IRS, на основании, представленных ему первичных документов о доходах и расходах.

Вопрос: Какие формы о доходах и расходах используются при составлении налогового отчета?

Ответ: Наиболее распространенными формами отчетности, отражающими доходы и расходы налогоплательщика являются:

W-2 – отчет о зарплате за год.

W-2G – отчет о выигрыше в лотерею или в казино.

1098 – отчет об уплате процентов по займу (Mortgage interest statement).

1098-E – отчет о выплате процентов по студенческим займам.

1098-T – отчет об оплате обучения в колледже или университете.

1099 G – пособие по безработице (Unemployment Compensation).

1099-int – отчет банка или другой финансовой организации о выплате интереса на инвестиции.

1099-div – отчет о выплате налогоплательщику дивидендов.

1099-К – отчет о суммах, полученных налогоплательщиком, по договору за выполненную работу.

Если налогоплательщик не получил любую из выше названных форм в установленный срок, или обнаружил ошибку в полученных документах, то он имеет право потребовать корректировку присланных ему форм.

Напоминаю, что все виды расходов, которые разрешены к списанию с доходов, должны быть оформлены до 31 декабря 2022 года.

Вопрос: Кто обязан заполнять, приложения 1,2,3 к основной форме отчета 1040 или 1040-SR?

Ответ: У каждого налогоплательщика индивидуальная финансово – экономическая ситуация. Поэтому, чтобы определить какие приложения он обязан заполнять необходимо руководствоваться инструкцией к указанным формам.

Schedule 1 Additional Income and Adjustments to Income.

Schedule 1, Part 1 заполняет налогоплательщик, который имел в течение года дополнительный доход или потери от бизнеса, получал пособие по безработице, выиграл в казино или в лотерею, получал алименты (alimony).

Schedule 1, Part 2 заполняет налогоплательщик, который получил отрегулированный доход (adjustments to income), включающий: интерес на студенческий заем, налог на профессиональную работу (self-employment tax), расходы (на книги, программы, оборудование…) в качестве учителя или воспитателя (educator expenses).

Schedule 2 Additional Taxes.

Schedule 2, Part 1 заполняет налогоплательщик, который должен платить alternative minimum tax (AMT) или вернуть часть advance premium tax credit.

Schedule 2, Part 2 заполняет налогоплательщик, который платит следующие налоги: self- employment tax, additional tax on IRAs или другие пенсионные планы и tax-favored accounts.

Schedule 3 Additional Credits and Payments.

Schedule 3, Part 1 заполняет налогоплательщик, который имеет право претендовать на невозвратные льготы: foreign tax credit, education credits, general business credit.

Schedule 3, Part 2 заполняет налогоплательщик, который может претендовать на возвратные льготы – net premium tax credit, qualified sick and family leave credits from Schedule H. А также производил другие платежи, такие как an amount paid with a request for an extension to the or excess social security tax withheld.

Вопрос: Какую проверку налогового отчета следует осуществить перед его отправкой в IRS и налоговые службы штата?

Ответ: Проверьте:

– Правомерность использования форм и приложений, заполнение всех строк.

– Прикрепление к отчету, требуемых форм, прежде всего, W-2.

– Наличие подписей – налогоплательщика и налогового консультанта.

– Правильность адресов федерального и штатского налоговых ведомств.

Обращаю внимание налогоплательщиков на необходимость сохранения всех документов, подтверждающих все виды доходов и расходов, указанных в отчете. Кроме того, проверьте все ли они произведены до 31 декабря 2022 года. Это очень важно в случае проверки вашего отчета аудиторами IRS и налоговыми служб штата.

Желаю успеха.