О роли и функциях налогового консультанта?

Начало каждого нового года – очень ответственный период в жизни американцев – время составления налоговых деклараций и уплаты налогов.

Налоги – это кровеносные сосуды бюджета государства, инструмент управления экономикой, средство влияния на социальную и политическую жизнь общества. Налоговая система США имеет более чем вековую историю и постоянно совершенствуется. Налоговое законодательство – U.S. tax code становится все более сложным и запутанным. При составлении отчета за 2013 год налогоплательщик должен будет учесть все изменения утвержденные Конгрессом США, которые изложены в инструкциях к формам 1040 и в публикациях федерального налогового ведомства – IRS. Кроме того, прийдется учесть изменения, предусмотренные в штатском и местном налоговом законодательстве. В связи с этим около 75% налогоплательщиков при составлении отчетов обращается за помощью к налоговым специалистам или приобретает компьютерные программы.

Следует отметить, что работники федеральных и штатских налоговых служб пытаютя сократить недоплату налогов индивидуалами и бизнесами, которые по оценкам экспертов составляют более 250 млрд. долларов в год. В результате проверок налоговых аудиторов в государственную казну дополнительно поступает до 100 млрд. долларов в год. Особый интерес налоговых агентов вызывают отчеты владельцев малых бизнесов (магазины, рестораны, парикмахерские, мастерские по ремонту автомобилей, радио и телеаппаратуры, бытовой техники, компьютеров…) и тех кого в США называют профессионалами: врачей, адвокатов, страховых агентов, брокеров по недвижимости и т.д. Основная причина повышенного внимания налоговых аудиторов к этим видам бизнеса состоит в том, что оплата их услуг может производиться наличными, то есть возникает возможность скрывать доходы. Тем не менее, федеральные и штатские налоговые службы, используя данные американской статистики, имеют довольно ясное представление о среднем заработке официанта, таксиста, дантиста, адвоката… В тоже время, эксперты отмечают такой парадокс, около 10 млн. налогоплательщиков пререплачивают более 1000 долларов, по сравнению с требованиями законодательства по налогообложению. Это происходит, прежде всего, потому, что значительное число налогоплательщиков учится методам грамотного составления отчетов на собственных ошибках, а это, как известно, горький опыт. По опубликованным данным, из общего количества отчетов, подвергнутых проверкам налоговыми ведомствами , в 80% случаев выявлены недоплаты налогов. Как правило, неприятности и материальные потери налогоплательщиков происходят из-за плохой подготовки к составлению налогового отчета: отсутствия первичных документов, подтверждающих доходы и расходы, слабого знания налогового законодательства и инструкций по заполнению форм, низкого качества учета, уровня планирования и экономического анализа финансовой ситуации. Кроме того, бытуют и определенные мифы. Например, культивируется мнение (в интересах производителей компьютеров и программных средств), что отчет, подготовленный на компьютере, выглядит более солидно по сравнению с налоговой декларацией заполненной вручную и, в этом случае, позволяет налогоплательшику избежать проверки. Это глубокое заблуждение. Для федеральной и штатской налоговых служб форма заполнения отчета не имеет никакого значения, точно так же, как и звания и ученые степени налоговых консультантов. Вы можете составить отчет самостоятельно, руководствуясь действующим налоговым законодательством и соответствующими инструкциями по заполнению налоговых форм. Главное, чтобы данные о доходах и расходах имели подтверждение (чеки, квитанции и т.д.), а списания соответствовали инструкциям IRS и налогового ведомства штата. Налоговое планирование и отчетность, как часть экономической работы в бизнесе и семье, требуют значительного времени, опыта и знаний. Поэтому, каждый налогоплательщик должен иметь определенный минимум знаний в области налогового законодательства. Иначе налоговый консультант, к которому вы обратитесь, легко уговорит вас предпринять очень рискованные шаги или, наоборот, может заставить платить лишнее из-за страха перед всемогущими агентами федеральной и штатской налоговых служб. Сейчас, когда начинается налоговая кампания, многие, особенно начинающие бизнесмены и наемные работники, лихорадочно решают вопрос о том, к кому пойти за консультацией, кто поможет съэкономить на налогах. Прежде всего, хочу обратить внимание читателей на то обстоятельство, что все консультанты при подготовке и заполнении отчета клиента должны лично ознакомиться со всей первичной, оперативной и бухгалтерской документацией. Следует особо подчеркнуть, что соответствующие знания и опыт позволяют специалисту эффективнее использовать действующие положения налогового законодательства и помочь клиенту избежать налоговых ловушек. В качестве консультантов по налогам, обычно, предлагают свои услуги:

– СРА(Сеrtified Public Accountant) – специалист в области экономики и бизнеса, обычно, с университетским образованием.

– СFE (Certified Fraud Examiner) – специалист по налогообложению высшей квалификации, таких в мире около 15 тысяч человек.

– EA (Enrold agent) – специалист по составлению налоговых отчетов, зарегистрированный в IRS.

– Attorney Tax (Адвокат но налогам).

– CTP (Certified Tax Preparer) – специалист по заполнению налоговых деклараций.

Надо всегда помнить, что налоговый консультант и клиент все задачи при составлении отчета решают совместно. Так, например, бизнес – план и семейный план – бюджет разрабатываются специалистом на основе исходных данных клиента, всестороннего анализа и обсуждения его финансовой ситуации. Консультант может подсказать клиенту, во что вложить средства, что продать, какие благотворительные взносы сделать, какие пенсионные фонды открыть…

Выбранный вами налоговый консультант должен отвечать следующим основным требованиям:

– Он должен быть не слишком консервативным, но и не очень агрессивным. Желательно, чтобы ваши финансовые позиции были совместимы.

– Он обязан своевременно узнавать и информировать вас обо всех изменениях в налоговом законодательстве, касающихся вашего бизнеса или вас лично.

– Он должен уметь найти варианты экономии на налогах, исходя из глубокого осмысления вашей финансовой ситуации и, в тоже время, предостеречь от опасных налоговых ловушек.

– Он должен сформулировать для вас эффективную финансовую и налоговую стратегии, которая явиться базой для разработки бизнес – плана и семейного финансового плана.

Авторы некоторых публикаций призывают налогоплательщиков занимать наступательную позицию при составлении отчетов. Однако будьте осторожны. Иногда, клиенты понимают этот призыв, как вседозволенность при подхоле к списаниям, что, зачастую, приводит к большим проблемам в случае проверки отчета со стороны федеральных и штатских аудиторов. Не надо путать списание расходов по бизнесу с очевидным мошенничеством (или с обманом, если такое определение вам меньше режет слух). Например, обманом будет считаться покупка мебели или нового компьютера, которые вы приобрели и используете для личных целей, а не для бизнеса. Надо помнить, что налоговым аудиторам предоставлено право не только изучать документы, т.е. составленную вами налоговую декларацию и первичные или другие подтверждающие доходы и расходы формы, но на вполне законном основании поинтересоваться вашим бюджетом, сравнить его с произведенными в течении года затратами, источником средств для покупки дорогой автомашины, яхты, организации роскошной свадьбы сыну или дочери, наследством полученным вами от богатого дядюшки. Естественно, что проверяющий представитель налогового ведомства может заинтересоваться не только целесообразностью больших затрат на телефонные переговоры, путешествиями по бизнесу, подарками для клиентов, но и тем, как налогоплательщик с годовым доходом 30-50 тысяч долларов может позволить себе покупку дома стоимостью 800 тысяч долларов, антиквариата, дорогих украшений… Поэтому одной из важнейших задач специалиста по налогообложению является защита интересов своих клиентов при проверках отчета федеральными и штатскими аудиторами и в налоговом суде. Он должен подсказать клиенту, когда можно оспаривать претензии налоговых ведомств, а когда надо подчиниться и выполнить их требования. Надо помнить, что наряду с правом IRS проверять доходы, расходы и списания налогоплательщиков, предусмотрены определенные ограничения для налоговых аудиторов, устанавливающие порядок их действий в ходе проверок. Привлечение специалиста по налогам для защиты интересов клиента, в случае проверки его отчета аудиторами федеральных или штатских налоговых служб, предполагает следующее:

– Работа с налоговым инспектором будет проводиться в офисе налогового консультанта.

– Консультанту, благодаря глубокому знанию законодательства по налогообложению, всех дополнений и исключений из правил, будет проще, чем рядовому налогоплательщику вести спор с аудитором.

–Клиент встречается и отвечает на вопросы аудитора только в присутствии своего консультанта.

– Консультант должен иметь опыт защиты клиентов и знать правила игры с федеральными и штатскими налоговыми службами.

Помните, что гонорары, которые вы платите консультанту можно списывать в соответствующих формах налогового отчета. Если у вас корпорация или партнерство, то эти расходы найдут отражение в федеральных формах: 1120, 1120S, 1065. Если вы работаете сами на себя (self-employed), то используйте для этих целей приложение С к основной форме 1040 (schedule C). Налогоплательщик, который трудится как наемный работник и производит постатейные списания разрешенных расходов, может списать затраты на налогового консультанта в придожении А к основной форме отчета 1040 (schedule A), при условии, что они превышают 2% отрегулированного дохода

(Adjusted gross income) по статье мелкие расходы (Other Miscellaneous Deductions).

Прежде чем принять окончательное решение по выбору налогового консультанта, посоветуйтесь с родственниками и друзьми, у которых подобная финансовая ситуация, ознакомтесь с объявлениями в СМИ, обратитесь в профессиональные организации, такие как Assn.of Enrolled Agents at www.naea.org и The American inctitute of CPA’s at www.aicpa. org. Кроме того, позвоните как минимум трем специалистам и поитересуйтесь, cколько лет они в бизнесе, прошли ли переподготовку в этом году, оплатой за предоставляемые ими услуги. Поинтересуйтесь об их опыте составления налоговых отчетов конкретно в вашей сфере деятельгости. Узнайте, как связана цена за составление отчета с качественной подготовительной работой, которую вы проделаете сами и предоставите налоговому консультанту всю необходимую информацию. Налоговый консультант – это ваш финансовый доктор, он, обычно, выбирается на длительный период, если не подводит и не допускает ошибок. Желаю удачи.

Александр Шабсис, PHD