Александр Шабсис, PhD | О подготовке налогового отчета штата?

Налоги – это база для формирования бюджетов на федеральном, штатском и местном уровнях управления в США. Наиболее распространенными налогами, о которых знают все американцы являются: налоги на доходы физических и юридических лиц (income tax) – 44%, налог на имущество (property tax) – до 4% и налог на продажи (sales tax).

По данным Tax Foundation, каждый налогоплательщик платит более тысячи долларов год в виде sales tax. В большинстве штатов процент sales tax находится в пределах от 4% до 7% от стоимости покупки. Однако, имеются штаты с более высокими показателями. Например, Lousiana – 9.52%, Arkansas – 9,53%, Tennessee – 9,55%… При этом отметим, что в стране имеется 5 штатов, где отсутствуют налоги с продаж: Alaska, Delawarе, Montana, New Hampshire, Oregon. К сожалению, существует еще много других федеральных, штатских и местных налогов для индивидуалов: на зарплату (payroll tax), на доход от вложений капитала (capital gains taxes), на путешествия (travel taxes)… Вероятно, поэтому в Америке бытует невеселый афоризм – «Только две вещи в жизни гарантированы – смерть и налоги».

Начало каждого нового года – это волнующий период в жизни каждого американского налогоплательщика. Это время подготовки и составления федерального налогового отчета и налога штата (income tax return), что является довольно сложной и ответственной работой.

При этом, надо помнить, что если федеральный отчет составляется по единым формам, правилам и инструкциям IRS для всех налогоплательщиков – индивидуалов (Single, Married filing jointly, Married filing separately (MFS), Head of Household (HOH), Qualifying widow(er) (QW), то налоговые законодательства штатов при их общем соответствии требованиям федерального – имеет свои особенности и отличия.

В данной статье мы рассмотрим только одну проблему: Каков порядок составления отчета и уплаты налогов, если налогоплательщик является резидентом одного штата, а заработал доход в другом (их)?

Следует особо подчеркнуть, что в условиях пандемии коронавируса, жилье (дом, квартира…) стало своеобразным офисом, т.е. местом для выполнения работы на удаленке. Благодаря этой возможности, многие работники, особенно в сфере информационных технологий (IT) и не только они, могут выполнять работу для организаций и предприятий, которые находятся в разных штатах, не покидая того штата, где они являются резидентами.

Поэтому, при составлении налогового отчета, каждый налогоплательщик обязан внимательно изучить налоговое законодательство штата, в которым он является резидентом и штатов, где он заработал свой доход, как наемный работник (employee) или по договору, контракту (self-employed). Американские штаты, которые собирают income tax, как правило, признают резидентом штата налогоплательщика, прожившего в штате более 183 дней в течение года.

Естественно, возникает резонный вопрос: Должен ли налогоплательщик платить налоги дважды: по месту постоянного жительства – как резидент конкретного штата и штату, где он заработал доход? Рассмотрим ответ на конкретных ситуациях, руководствуясь разъяснениями IRS (Федеральная служба по налогообложению в США).

Прежде всего, укажем на 4 типичные ситуации, которые могут потребовать от налогоплательщика составлять отчет и платить налоги в более чем в одном штате:

– Если в течении отчетного года, вы переехали из одного штата в другой и оба штата взымают income tax, то должны будете платить налоги от дохода пропорционально тому (on prorated basis), как долго вы жили и работали в каждом штате.

– Если кто-то из семейной пары, составляющей совместный отчет, работал в разных штатах, то, как правило, они должны будут составлять налоговые отчеты каждому штату.

– Если вы приобрели собственность (property) в другом штате и сдаете ее в аренду для получения дохода, то надо составлять два отчета: в штате, где вы резидент и штате, где получен вами доход.

– Если вы владелец нескольких бизнесов и работаете в нескольких штатах, то должны составлять отчеты и платить налоги во всех штатах.

Каждый штат имеет свои критерии и формы представления налогового отчета. Даже названия налоговых организаций штатов имеют отличия. Например: California Franchise Tax Board, Michigan Department of Treasure, Tennessee Department of Revenue, Virginia Department of Taxation…

Кроме того, обратим внимание налогоплательщиков на два очень важных условия, от которых зависит уплата income tax в конкретном штате:

– имеется 9 штатов, в которых резиденты не должны платить налоги штату: Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Tennessee, Texas, Washington, Wyoming, New Hampshire.

– Reciprocal or Reciprocity agreement между двумя штатами означает, что оба штата согласны с тем, что резидент платит налоги только в том штате, где постоянно проживает. Это соглашение требуется в связи с тем, что работодатель (employer), как правило, изымает налоги для штата, где вы проживаете.

Например: Indiana имеет договора с Kentucky, Michigan, Ohio, Pensylvania, Wisconsin.

Florida имеет договора с некоторыми провинциями Канады: Alberte, British Columbia, Mantoba.

Поэтому, если такой договор между штатами отсутствует, то налогоплательщик обязан заполнять отчеты по установленным формам и платить income tax обоим штатам.

Однако, имеют место исключения. Например, Калифорния не имеет указанных договоров с другими штатами. В то же время резиденты штатов: Arizona, Indiana, Oregon, Virginia получают освобождение от налогов (income tax liability) перед Калифорнией при составлении отчета income tax в перечисленных штатах.

В ряде штатов узаконено требование физического присутствия (a physical present), т.е. сколько дней налогоплательщик должен находиться и работать в конкретном штате, чтобы он был обязан платить налог от полученного в нем дохода.

Есть и другие условия. Например, в штате Georgia существует правило, согласно которому, не резидент штата обязан платить налог в размере 5% от заработанного дохода или начиная с суммы дохода $5,000, что больше.

Для лучшего понимания проблемы, назову два наиболее типичных вопроса:

– Должен ли налогоплательщик отчитываться и платить налог от дохода штату Калифорния, если он не является ее резидентом?

Да. Как не резидент он должен составить отчет по установленной форме и заплатить налог от суммы дохода, заработанного в штате по действующему налоговому законодательству.

– Где я должен составлять отчет и платить налоги, если я живу в одном штате как резидент, а работаю и получаю доход в другом штате?

Ответ: В том случае, если по действующему законодательству оба штата собирают income tax и у них нет Reciprocal or Reciprocity tax agreement, то вы должны отчитываться и платить налоги в обеих штатах. В первую очередь, составьте и отправьте отчет в налоговую службу штата, где находится ваш работодатель. Это позволит вам правильно составить соответствующий налоговый отчет для штата вашего постоянного проживания.

При подготовке income tax отчета, рекомендую внимательно изучить действующее в соответствующих штатах налоговое законодательство. При необходимости советую обратиться за консультацией к налоговому специалисту, так как решить данную проблему довольно непросто.

Желаю успеха.