КОНТИНЕНТ - Новости и аналитика актуальных событий в мире, мнения и комментарии экспертов и обозревателей
Начало каждого нового года – это радость встречи с родными, друзьями, надежды на лучшее будущее и напряженный период, связанный с подготовкой налогового отчета. Налоги – это финансовая база бюджета, без которого не может функционировать государство. Полноценный бюджет позволяет эффективно решать перспективные и текущие задачи, стоящие перед обществом. В федеральном бюджете налоги с граждан составляют порядка 32%. Избежать уплаты налогов, предусмотренных налоговым законодательством, не представляется возможным. В тоже время, есть возможность создать для себя наиболее благоприятную налоговую ситуацию. На практике налоги могут быть минимизированы. Налоговые суммы не являются постоянными, они зависят от ряда факторов (например: семейный статус, количество иждивенцев, возраст налогоплательщика и его детей…) и не будут одинаковыми даже для людей с равными доходами. Для обеспечения экономии на налогах необходимы – знания налогового законодательства, умение правильно применять федеральные и штатские налоговые инструкции, решения налогового суда.
Оставайтесь в курсе последних событий! Подписывайтесь на наш канал в Telegram.
Налоговая компания для индивидуалов, отчитывающихся за 2015 календарный год, завершается 18 апреля 2016 года, вместо обычного 15 апреля, так как этот день пятница, а затем два дня отдыха (because of Emancipation Day Holiday in the District of Columbia). Cистема налогообложения США (US tax code) является достаточно сложной и вызывает трудности при составлении отчета у многих налогоплательщиков-индивидуалов. Поэтому, подготовка к его заполнению требует кропотливой и аккуратной работы. Надо собрать исходную информацию о доходах и расходах, сведения о разрешенных списаниях, всю документацию, подтверждающую любые финансовые операции в течение отчетного года. Только после этого можно приступать к выполнению необходимых расчетов и заполнению форм отчета. Хочу обратить особое внимание налогоплательщиков на содержание фразы, которая расположена на оборотной стороне основной формы отчета – 1040, над вашей подписью. Она гласит, что вы лично несете полную юридическую ответственность за достоверность данных и правильность представленного вами отчета в федеральную и штатскую налоговые службы, независимо от того, составляли вы его самостоятельно или привлекли для этой цели налогового консультанта, которому оплатили услуги. Чтобы лучше осознать данное утверждение, предлагаю прочесть фразу в оригинале: “Under penalties of perjury, I declare that I have examined this return and accompanying schedules and statements, and to the best of my knowledge and they are true, correct, and complete. Declaration of preparer (other than taxpayer) is based on all information on which preparer has any knowledge”.
Организации, у которых в течение 2015 года были деловые и финансовые отношения с налогоплательщиком, обязаны выслать в его адрес предусмотренные законом документы до 31 января 2016 года. Если налогоплательщик не получил положенные ему формы в установленный срок или обнаружил ошибки в полученных документах, то он обязан обратиться в соответствующую организацию и потребовать их исправления.
В налоговом отчете должны быть отражены: все виды доходов, семейный статус, ваш возраст и членов семьи, указанных в качестве иждивенцев.
Gross income (налогооблагаемый доход) – включает все виды доходов, полученных в 2015 году: в виде денежных сумм (money), товаров (goods), имущества (property), услуг (services), которые согласно действующему Налоговому Законодательству не освобождены от уплаты налогов.
Filing status (cемейное положение): определяется по состоянию на 31 декабря 2015 года. Оно может быть: single (холостяк), married (семейная пара), Head of Household (глава семейства), Qualified widow(er) (вдова, вдовец). C 2013 года узаконено право указывать статус – married filing jointly or married filing separately для налогоплательщиков, официально оформивших однополый брак в США или за границей – for same-sex married couple.
Аge (возраст), всех кто указан в налоговом отчете, определяется по состоянию на 31 декабря 2015 года. Если налогоплательщик или его супруга в возрасте 65 лет и старше, то они, как правило, будут иметь дополнительные льготы на списания с доходов. Например, на стандартных списаниях (standard deduction) по $1,500 на каждого. Кроме того, если налогоплательщику или его супруге исполняется 65лет 1 января 2016 года, то при составлении налогового отчета они будут рассматриваться как родившийся в 2015 году, для получения, предусмотренных налоговым законодательством льгот.
Наиболее распространенными для большинства налогоплательщиков-индивидуалов являются следующие отчетные формы:
W-2 – отчет о зарплате за год,
W-2G – отчет о выигрыше в лотерею или в азартные игры,
1098 – отчет об уплате процентов по займу (Mortgage Interest Statement),
1098-E – отчет о выплате процентов по студенческому займу,
1098-T – отчет об оплате обучения в колледже или университете,
1099-G – пособие по безработице (Unemployment Compensation),
1099-INT – отчет банка или другой финансовой организации о выплате интереса,
1099-DIV – отчет о выплате налогоплательщику дивидендов,
1099-MISC – отчет о суммах, полученных не наемным работником (self-employed) по договору за выполненную работу.
Заметим, что соответствующие экземпляры всех выше перечисленных форм организации, выплачивающие и получающие денежные средства, направляют в федеральную и штатскую налоговые службы.
Все виды расходов, которые разрешены к списанию с доходов, должны быть оформлены налогоплательщиком до 31 декабря отчетного – 2015 года.
В процессе подготовки к составлению индивидуального налогового отчета за 2015 год рекомендуем :
Тот кто будет составлять отчет самостоятельно, т.е. без привлечения налогового консультанта, обязан руководствоваться формами и инструкциями федеральных и штатских налоговых ведомств. Найти нужную информацию можно на интернете: федеральную – www. irs. gov. Каждый штат имеет свой информационный сайт по налогам. Например, Калифорния – ftb.ca.gov. Особое внимание обратите на изменения в федеральном и штатском налоговых законодательствах, которые должны быть учтены каждым налогоплательщиком при составлении отчета за 2015 год. С ними можно ознакомиться в публикации IRS №17 и инструкциях к основной форме налогового отчета 1040 и приложениям к ней.
В заключение рассмотрим несколько типичных для большинства налогоплательщиков- индивидуалов примеров о порядке списания расходов с доходов.
Что выгодней делать: стандартные или постатейные списания с дохода?
Стандартные списания, которыми может воспользоваться любой налогоплательщик, при составлении отчета за 2015 налоговый год утверждены в размере:
Вместо стандартных списаний налогоплательщик имеет право произвести постатейные списания, заполнив приложение А (Schedule A «Itemized Deductions»), к форме 1040. К ним относятся: на штатские налоги, медицинские расходы, проценты за недвижимость (home mortgage interest), благотворительность… На практике только треть налогоплательщиков, производят постатейные списания с доходов, так как они у них больше, по сравнению со стандартными списаниями. Налоговое законодательство такой подход разрешает, т.е. выбрать тот вариант списаний, который более выгоден налогоплательщику.
В 2015 году налогоплательщик, имеющий иждивенцев (dependents), которые указаны в его налоговой декларации (form 1040 line 6b and 6c) имеет право на освобождение от налогов (Exemptions) в размере $4,000 на каждого. Если отрегулированный доход
налогоплательщика (adjusted gross income (AGI) превышает: $154,950, то для определения разрешенной суммы списаний надо провести расчет, используя дополнительную форму, которая приведена в инструкциях по заполнению форм 1040.
Порядок списания взносов, произведенных налогоплательщиком, на его личный пенсионный счет – IRA.
При составлении отчета за 2015 год, налогоплательщик имеют право списать с дохода взносы в традиционную IRA в сумме до $5,500 (или $ 6,500, если его возраст 50 лет и старше на конец года). При этом имеют место определенные ограничения. Если возраст налогоплательщика 70,5 лет, но он не имеет право списывать любые взносы в традиционную IRA. Подробно решение вопросов, связанных с IRA, изложены в публикации IRS №590.
Налог на пособие по безработице (Unemployment Compensation).
Пособие по безработице считается доходом и облагается федеральным налогом. Отметим, что в ряде штатов, например, в штате Калифорния, эти суммы вычитается из дохода при расчете налоговых платежей. Детали изложены в инструкциях к формам 1040 и в публикации IRS №525
Earned Income credit (EIC).
EIC – это федеральная помощь (подчеркиваю) для работающих налогоплательщиков с низким доходом. При этом налогоплательщик должен быть гражданином или постоянным жителем США, его заработок не должен быть получен за границей, а инвестиционный доход налогоплательщика не должен превышает $3,400. На эту помощь могут рассчитывать налогоплательщики при наличии следующих условий:
Если у них нет детей, то их отрегулированный доход (AGI) не должен превышать – $14.820 для холостяка и $20,300 для семейной пары.
При наличии 1 ребенка, их отрегулированный доход (AGI) не должен превышать – $39,131 и $44,461 соответственно.
При наличии 2-х детей, их отрегулированный доход (AGI) не должен превышать – $44,454 и $49,974 соответственно.
При наличии 3-х детей, отрегулированный доход (AGI) не должен превышать – $47,747 и $ 53,267 соответственно.
При этом дети должны проживать с родителями, их возраст должен быть до 19 лет на конец 2015 года или до 24 лет, если дети являются студентами. Сведения о возрасте детей сообщаются в специальной форме прилагаемой к налоговому отчету. Право на эту льготу имеют работающие налогоплательщики не моложе 25 лет и не старше 65 лет. Более подробная информация изложена в публикации IRS №596.
Медицинские расходы ( Medical and Dental Expenses).
Медицинские и стоматологические расходы включают оплату страховки, транспорта для получения медицинского обслуживания, лечения, лекарств по рецепту врача. Их отражают в приложении А (Schedule A) при условии, если они были оплачены в 2015 году, независимо от того когда сервис был предоставлен больному. В сумму расходов налогоплательщик имеет право включать реально произведенные затраты на себя, супругу(а) и иждивенцев перечисленных в налоговой декларации. Списанию подлежат только суммы превышающие 10% отрегулированного дохода (Adjusted gross income) или 7,5%, если налогоплательщик или его жена старше 65лет. Кроме того, освобождается от налогов стоимость оборудования и специальных приспособлений, необходимых по состоянию здоровья (например, специальные полозья для
передвижения в инвалидном кресле…) всем лицам, указанным в налоговой декларации. Детали в публикации IRS №502.
Разные незначительне расходы (Miscellaneous deduction).
В приложении А к форме 1040 имеется статья, на которой собираются расходы, связанные с затратами наемного работника на бизнес работодателя (Job expenses and most other miscellaneous deductions). Например, не возмещенные работодателем расходы по эксплуатации личного автомобиля для целей бизнеса, на командировки по бизнесу, на профсоюзные взносы, на оплату учебы для повышения квалификации… На эту статью можно отнести расходы, связанные с поисками новой работы, оплатой услуг бухгалтера по подготовке вашего налогового отчета, приобретение спецодежды для работы, подписку на газеты и журналы, имеющие отношение к профессиональной деятельности… Но, надо помнить, что по этой статье установлены лимиты списаний, а сами расходы должны быть обычными и необходимыми (ordinary and necessary). Вы имеете право на списание сумм, понесенных по этой статье расходов, до 2% вашего отрегулированного дохода (AGI). Подробности в публикации IRS №529.
Если налогоплательщик работает как self-employed (cам на себя) или индивидуально владеет малым бизнесом – Sole proprietor, то он должен заполнять приложения С, C-EZ, SE, форму 4562 и другие к основной форме 1040, предусмотренные публикациями: №334 “Tax Guide for Small Business”, №535 “Business Expenses”, №587 “Business Use of Your Home”.
Налогоплательщик, который является гражданином или постоянным резидентом (имеет грин-карту) США и заработал основной или дополнительный доход за рубежом (Foreign source income), обязан отразить его в своем налоговом отчете, руководствуясь формами и инструкциями, изложенными в публикации IRS №54 “Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad”.
Перед отправкой отчета еще раз внимательно проверьте по федеральным и штатским налоговым инструкциям:
Не забудьте подписать отчет, проверьте адрес федерального и штатского налоговых ведомств. Они указаны на последней странице инструкции к заполнению формы 1040.
Обращаю ваше внимание на необходимость сохранения первичных документов, подтверждающих, что все расходы, указанные в отчете, произведены до 31 декабря отчетного года. Это очень важно в случае проверки вашего отчета аудиторами IRS.
Кроме того, рекомендую каждому налогоплательщику, уже в мае месяце 2016 год приступить к планированию доходов и расходов на 2016год, воспользовавшись формой 1040 ЕS (Estimated tax). Это избавит вас от многих проблем в будущем.
Желаю успеха.
Александр Шабсис, PHD
Эта рассылка с самыми интересными материалами с нашего сайта. Она приходит к вам на e-mail каждый день по утрам.