О критериях выбора налогового консультанта

Начало каждого нового года – очень ответственный период в жизни американцев – время составления налоговых деклараций и уплаты налогов.

Налоги – это кровеносные сосуды бюджета государства, инструмент управления экономикой, средство влияния на социальную и политическую жизнь общества. Налоговая система США имеет более чем вековую историю и постоянно совершенствуется. Налоговое законодательство – U.S. tax code становится все более сложным и запутанным. При составлении отчета за 2011 год налогоплательщик должен будет учесть изменения утвержденные Конгрессом США, которые изложены в инструкциях к формам 1040 и публикациях федерального налогового ведомства – IRS. Кроме того, прийдется учесть все изменения, предусмотренные в штатском и местном налоговом законодательстве. Вот почему около 70% налогоплательщиков при составлении отчетов обращается за помощью к налоговым специалистам или приобретает компьютерные программы.

Эксперты отмечают, что, несмотря на кропотливую работу федеральных и штатских налоговых служб по выявлению недоплат налогов индивидуалами и бизнесами, они оцениваются в более чем 200 млрд. долларов в год. В результате проверок налоговых аудиторов в государственную казну поступает дополнительно до 80 млрд. долларов в год. Особый интерес налоговых агентов вызывают отчеты владельцев малых бизнесов (магазины, рестораны, парикмахерские, мастерские по ремонту автомобилей, радио и телеаппаратуры, бытовой техники, компьютеров…) и тех, кого в США называют профессионалами: врачей, адвокатов, страховых агентов, брокеров по недвижимости и т.д. Основная причина повышенного внимания налоговых аудиторов состоит в том, что в этих видах бизнеса оплата услуг может производиться наличными, то есть возникает возможность скрывать доходы. Тем не менее, федеральные и штатские налоговые службы, используя данные американской статистики, имеют довольно ясное представление о среднем заработке врача, адвоката, официанта, таксиста… В то же время, имеет место переплата около 10 млн. налогоплательщиков более 1000 долларов, по сравнению с требованиями законодательства по налогообложению. Такая ситуация обусловлена тем, что значительное число налогоплательщиков учится методам грамотного составления отчетов на собственных ошибках – это горький опыт. По опубликованным данным, из общего количества отчетов, подвергнутых проверкам налоговыми ведомствами, в 80% случаев выявлены недоплаты налогов. Как правило, неприятности и материальные потери налогоплательщиков происходят из-за плохой подготовки к составлению налогового отчета: отсутствия первичных документов, подтверждающих доходы и расходы, слабого знания налогового законодательства и инструкций по заполнению форм, низкого качества учета, уровня планирования и экономического анализа финансовой ситуации. Кроме того, бытуют и определенные мифы. Например, культивируется мнение (в интересах производителей компьютеров и программных средств), что отчет, подготовленный на компьютере, выглядит более солидно по сравнению с налоговой декларацией заполненной вручную и, в этом случае, позволяет налогоплательшику избежать проверки. Это глубокое заблуждение. Для федеральной и штатской налоговых служб форма заполнения отчета не имеет никакого значения, точно так же, как и звания и ученые степени налоговых консультантов. Вы можете составить отчет самостоятельно, руководствуясь действующим налоговым законодательством и соответствующими инструкциями по заполнению налоговых форм. Главное, чтобы данные о доходах и расходах имели подтверждение (чеки, квитанции и т.д.), а списания соответствовали инструкциям IRS и налогового ведомства штата. Однако отметим, что налоговое планирование и отчетность, как часть экономической работы в бизнесе и семье, требуют значительного времени, опыта и знаний. Поэтому, каждый налогоплательщик должен иметь минимум знаний в области налогового законодательства. Сейчас, когда начинается налоговая кампания, начинающие бизнесмены и наемные работники, задаются вопросами: «К кому пойти за консультацией? Кто поможет съэкономить на налогах?» В качестве консультантов по налогам обычно предлагают свои услуги:

– СРА (Certified Public Accountant) –специалист в области экономики и бизнеса, обычно с университетским образованием.

– СFE (Certified Fraud Examiner) – специалист по налогообложению высшей квалификации, таких в мире около 15 тысяч человек.

– EA (Enrolled agent) – специалист по составлению налоговых отчетов, зарегистрированный в IRS.

– CTP (Certified Tax Preparer) – специалист по заполнению налоговых деклараций.

– Tax Attorney (Адвокат по налогам).

Хочу обратить внимание читателей на то обстоятельство, что все налоговые консультанты при подготовке и заполнении отчета клиента должны лично ознакомиться со всей первичной, оперативной и бухгалтерской документацией. Следовательно, каждый налогоплательщик должен организовать и вести аккуратный учет и хранение всех первичных документо и в полном объеме предоставить их своему налоговому консультанту. Следует также подчеркнуть, что соответствующие знания и опыт позволяют специалисту эффективнее использовать действующие положения налогового законодательства и помочь клиенту избежать налоговых ловушек.

Надо всегда помнить, что налоговый консультант и клиент все задачи при составлении отчета решают совместно. Так, например, бизнес – план и семейный план – бюджет разрабатываются специалистом на основе исходных данных клиента, всестороннего анализа и обсуждения его финансовой ситуации. Консультант может подсказать клиенту, во что вложить средства, что продать, какие благотворительные взносы сделать, какие пенсионные фонды открыть…

Выбранный вами налоговый консультант, по мнению экспертов, должен отвечать следующим основным требованиям:

– Он должен быть не слишком консервативным, но и не очень агрессивным. Желательно, чтобы ваши финансовые позиции были совместимы.

– Он обязан своевременно узнавать и информировать вас обо всех изменениях в налоговом законодательстве, касающихся вашего бизнеса или вас лично.

– Он должен уметь найти варианты экономии на налогах, исходя из глубокого осмысления вашей финансовой ситуации и, в то же время, предостеречь от опасных налоговых ловушек.

– Он должен быть в состоянии сформулировать для вас эффективную финансовую и налоговую стратегии, которые стали бы базой при разработке бизнес-плана и семейного финансового плана.

Авторы некоторых публикаций призывают налогоп лательщиков занимать наступательную позицию при составлении отчетов. Однако будьте осторожны. Иногда клиенты понимают этот призыв как вседозволенность при подхоле к списаниям, что, зачастую, приводит к большим проблемам в случае проверки отчета со стороны федеральных и штатских аудиторов. Не надо путать списание расходов по бизнесу с очевидным мошенничеством (или с обманом, если такое определение вам меньше режет слух). Например, обманом будет считаться покупка мебели или нового компьютера, которые вы приобрели и используете для личных целей, а не для бизнеса. Надо помнить, что налоговым аудиторам предоставлено право не только изучать документы, т.е. составленную вами налоговую декларацию и первичные или другие подтверждающие доходы и расходы формы, но на вполне законном основании поинтересоваться вашим бюджетом, сравнить его с произведенными в течение года затратами, источником средств для покупки дорогой автомашины, яхты, организации роскошной свадьбы сыну или дочери, наследством полученным вами от богатого дядюшки. Естественно, что проверяющий представитель налогового ведомства может заинтересоваться не только целесообразностью больших затрат на телефонные переговоры, путешествия по бизнесу, подарками для клиентов, но и тем, как налогоплательщик с годовым доходом 30-50 тысяч долларов может позволить себе покупку дома стоимостью 800 тысяч долларов, антиквариата, дорогих украшений… Поэтому одной из важнейших задач специалиста по налогообложению является защита интересов своих клиентов при проверках отчета федеральными и штатскими аудиторами и в налоговом суде. Он должен подсказать клиенту, когда можно оспаривать претензии налоговых ведомств, а когда надо подчиниться и выполнить их требования. Надо помнить, что наряду с правом IRS проверять доходы, расходы и списания налогоплательщиков, предусмотрены определенные ограничения для налоговых аудиторов, устанавливающие порядок их действий в ходе проверок. Привлечение специалиста по налогам для защиты интересов клиента, в случае проверки его отчета аудиторами федеральных или штатских налоговых служб, предполагает следующее:

– Работа с налоговым инспектором будет проводиться в офисе налогового консультанта.

– Консультанту, благодаря глубокому знанию законодательства по налогообложению, всех дополнений и исключений из правил, будет проще, чем рядовому налогоплательщику вести спор с аудитором.

– Клиент встречается и отвечает на вопросы аудитора только в присутствии своего консультанта.

– Консультант должен иметь опыт защиты клиентов и знать правила игры с федеральными и штатскими налоговыми службами.

Помните, что гонорары, которые вы платите консультанту, можно списывать в соответствующих формах налогового отчета. Если у вас корпорация или партнерство, то эти расходы найдут отражение в федеральных формах: 1120, 1120S, 1065. Если вы работаете сами на себя (self-employed), то используйте для этих целей приложение С к основной форме 1040 (schedule C). Налогоплательщик, который трудится как наемный работник и производит постатейные списания разрешенных расходов, может списать затраты на налогового консультанта в придожении А к основной форме отчета 1040 (schedule A), при условии, что они превышают 2% отрегулированного дохода

(Adjusted gross income) по статье мелкие расходы (Other Miscellaneous Deductions).

Прежде чем принять окончательное решение по выбору налогового консультанта, посоветуйтесь с родственниками и друзьми, у которых подобная финансовая ситуация, ознакомтесь с объявлениями в СМИ, обратитесь в профессиональные организации, такие как Assn.of Enrolled Agents at www.naea.org и The American institute of CPA’s at www.aicpa.org. Кроме того, позвоните как минимум трем специалистам и поитересуйтесь, cколько лет они в бизнесе, выясните, как связана цена за составление отчета с качественной подготовительной работой, которую вы проделаете сами и предоставите налоговому консультанту всю необходимую информацию.

Налоговый консультант – это ваш финансовый доктор, он, обычно, выбирается на длительный период, если не подводит и не допускает ошибок. Желаю удачи.

Александр Шабсис, Phd