Некоммерческие организации и налоги

Статистика свидетельствует, что в США функционирует более 700 тысяч Nonprofit Organizations (NPO), в которых трудится около 10 млн. человек или 8% от общего количества работающих. Несмотря на это, публикаций, посвященных проблемам управления и налогообложения в некоммерческой сфере, очень мало. Следует отметить, что многие представители русскоязычной общины, не только активно работают как штатные работники или волонтеры в NPO, но и открывают собственные организации. Эта тенденция особенно усилилась в последние годы, когда выходцы из стран СНГ, желая оказать разного рода гуманитарную помощь населению этих стран, создают NPO. Такие организации, как правило, оформляются в странах СНГ с филиалами за рубежом, в том числе и США. Многие клиенты все чаще обращаются с вопросами, связанными с порядком оформления, функционирования и налогообложения Nonprofit Organization (NPO). Учитывая актуальность проблемы, мы предлагаем нашим читателям серию статей на данную тему.

Статья 1. Какие организации относятся к NPO?

Очень часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда на вопрос о месте работы звучит ответ: тружусь в общественном или частном секторе (Public/Private Sector). Под общественным местом работы многие понимают федеральные, штатские и местные правительственные агентства и организации. Работа в частном секторе – значит в бизнесе. При этом бизнес часто ассоциируется с 500 самыми большими корпорациями Америки. В действительности 85% бизнесов имеет численность до 100 работающих, и до 30 млн человек трудятся как Self-employed (то есть сами на себя). Сегодня общественный и частный сектора в значительной степени потеряли свои главные отличия. Например, общественный сектор включает достаточное количество государственных корпораций, которые работают как бизнес для получения прибыли. Он также включает политические партии и лоббистские группы, которые воздействуют на формирование и поведение правительства, но по своей сути не являются ни общественными, ни частными организациями. Статус организации тесно увязан с налоговым законодательством. И, естественно, всех волнует вопрос, при каких условиях можно больше оставить себе и меньше отдать дяде Сэму. Многие считают, что наиболее выгодной формой организации (с позиций налогообложения) являются Nonprofit Organizations (NPO). Под юридическое определение – NPO попадает любая организация, которая имеет освобождение от налогов (tax exempt status), согласно инструкциям IRS – Under Section 501 of the Federal Tax Code. Организации, квалифицируемые как NPO, не должны заниматься коммерческой деятельностью для получения прибыли. Но, это несколько упрощенный подход к делу. В реальной жизни многие NPO занимаются бизнесом, чтобы увеличить свои финансовые возможности для осуществления целей, ради которых они были созданы. Например, The American Association of Retired Persons (AARP) and National Education Association являются спонсорами прибыльных экскурсионных и образовательных программ. American Automobile Association (AAA) активно занимается страховкой автомобилей, здоровья и жизни. Но надо особо подчеркнуть, что главным для NPO является их основная деятельность, которая определена уставом (положением) об организации. Например, охрана окружающей среды, борьба со СПИДом, туберкулезом, раком, оказание помощи голодным и бездомным… Чтобы убедиться, что организация правильно отнесена к NPO, надо провести всесторонний анализ ее целей и задач, утвержденных в уставе, выполняемых функций, общественной оценки деятельности организации. Практика показывает, что NPO существуют во многих формах и моделях, разных размеров и различной ориентации. Наиболее часто называют 12 категорий таких организаций. Мы перечислим лишь наиболее типичные группы NPO: Религиозные организации (например, церковь, синагога, мечеть), частные образовательные организации (например, школы, колледжи, институты), культурные, историко- и общественно- образовательные организации (библиотеки, музеи, симфонические оркестры…), Health organization (госпиталя, клиники, дома для пожилых…), профсоюзные организации( Labor unions), политические партии (Political parties), профессиональные и торговые ассоциации (Professional or trade association), кладбища (Cemetery organization), частные и общественные благотворительные фонды (Private and community foundations) и т.п. Эти организации существуют, обычно, за счет частных благотворительных фондов, взносов и пожертвований граждан, государственных субсидий. Чтобы материально заинтересовать дарителей (то есть предоставить им возможность списания внесенных сумм, товаров и предоставленных услуг) NPO должна быть зарегистрирована в IRS как Recognition of Exemption.

Следует также обратить внимание, что для NPO характерны две категории работников, числящиеся в штате (менеджеры, специалисты, служащие, рабочие) и волонтеров. Невзирая на размер и тип организации, все NPO нуждаются в работниках, которые обладают хорошей коммуникабельностью, способностью заинтересовать государственные, общественные организации и отдельных граждан в деятельности данной организации с целью привлечения средств и наращивания фондов.

Чтобы иметь правильное представление о NPO, давайте познакомимся с бытующими мифами, реальностью и современными тенденциями их развития.

Миф 1: NPO предлагают мало рабочих мест для трудоустройства.

Реальность: В этих организациях работает свыше 10 млн. американцев. Проблема в том, что те, кто ищут работу, мало знают об этих организациях.

Миф 2: Трудно найти информацию с предложениями работы NPO.

Реальность: Информация о некоммерческих организациях публикуется by Barricade Books, Gale Research, Planning/Communication and The Taft Group. Нужные данные о подобных организациях можно найти на интернете – America Online and ComputServe.

Миф 3: NPO – главным образом волонтерские организации, включая благотворительную деятельность.

Реальность: В действительности, как показано выше, имеется много типов NPO с большим количеством штатных работников. Волонтеры играют важную, но не определяющую роль в этих организациях.

Миф 4: NPO не нуждаются в людях с хорошими организаторскими способностями, обладающими чувством предпринимательства и ответственности. Подобно государственным служащим их зарплата слабо увязана с выполняемой работой.

Реальность: Это абсолютно ошибочное представление о сложной работе NPO.

Чтобы создавать и наращивать необходимые фонды для реализации поставленных перед организацией целей, ее работники должны получать гранты, привлекать благотворительные взносы, вовлекать новых членов, вести маркетинговую и рекламные кампании, развивать производственную и торговую деятельность. Как и коммерческие фирмы, NPO работают на основе ежегодно составляемого бюджета.

Существует много и других мифов, но, на мой взгляд, представляет практический интерес рассмотрение позитивных и негативных сторон NPO с позиций трудоустройства и работы в них. Об этой аспекте, большинству читателей, известно значительно меньше. Начнем, естественно, с позитива (a good news):

Многие NPO имеют положительное воздействие на здоровье и благосостояние людей. Они делают работу, которая согласуется с их религиозными и социальными оценками.

Предлагаемые позиции охватывают искусство, культуру, историю, образование, социальный сервис… Они являются очень интересными и общественно важными.

Позитивная рабочая среда. В этих организациях, зачастую, сотрудничают образованные, интеллигентные и преданные делу люди.

NPO предлагают прекрасные возможности для приобретения профессионального опыта, так как в них работают волонтеры, имеющие многолетнюю практику. Здесь больше поддерживают различные изыскания и инициативы, чем в правительственных агентствах и бизнесе.

Работа в NPO может послужить карьерной ступенькой для продвижении в данной сфере или для перехода на последующую работу в государственные организации или бизнес.

Нельзя обойти молчанием и имеющиеся негативные аспекты работы в NPO (bad news):

Прежде всего, это касается оплаты труда. Учитывая ограниченные финансовые ресурсы, зарплата на аналогичных должностях в NPO в среднем на 20-25% ниже, чем в государственных организациях и бизнесе.

Ограниченные возможности для должностного продвижения. Это обычно небольшие организации и, чтобы сделать карьеру в данном секторе, надо переходить в более крупные, а это практически трудно сделать.

Неопределенное финансовое будущее и лимитируемый бюджет затрудняет получение намеченных результатов и соответствующего общественного признания.

В заключении укажем на современные тенденции в развитии NPO.

Специалисты прогнозируют в ближайшие 10 лет продолжение количественного роста, расширение сфер деятельности, укрепление позиций NPO. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Так, например, в связи ежегодным сокращением средств, которые выделяются в бюджеты музеев, библиотек, общественного радио и телевидения со стороны федеральных, штатских и местных правительственных органов, они все больше нуждаются в поддержке NPO. На международной арене, неправительственные организации NGOs (Non-Governmental organizations) будут играть все большую роль в международном сотрудничестве, учитывая, что бюджеты U.S. Agency for International Development and the United Nations подвергаются постоянным сокращениям. Кроме того, американцы продолжают поддерживать NPO, видя в них противовес растущей правительственной бюрократии. Поэтому NPO будут все больше нуждаться в квалифицированных специалистах разных профилей, а это будет способствовать созданию дополнительных рабочих мест.

Александр Шабсис, PHD