Не оскудеет рука дающего (пожертвования И НАЛОГИ)

Благотворительность имеет многовековую историю и поощрялась всеми религиями. Всегда считалось, что человек, делающий пожертвования, занимается богоугодным делом. Например, в иудейской религии есть термин «Цедака», который обычно переводится как благотворительность. Однако, на древнееврейском слово Цедака означает акт справедливости, т.е. Цедака является нашим долгом и обязанностью – это касается всех. Одна из библейских заповедей гласит: «Блаженней давать, чем принимать». Согласно исследованиям Центра благотворительности университета штата Индианы, люди делают пожертвования не из популистских соображений, сложившихся стереотипов, а потому, что убеждены – это их долг и обязанность перед обществом и людьми нуждающимися в их помощи.

Согласно доклада фонда Charities Aid Foundation, в котором проанализирован мировой опыт благотворительности, США являются мировым филантропическим лидером. На благотворительные цели тратится 1,7% валового внутреннего продукта (ВВП) США. Великобритания занимает второе место ее показатель – 0,73% ВВП. Третье место делят Канада, Австралия – 0,7 % ВВП. В последнее десятилетие пожертвования американцев на благотворительные цели составляют в среднем – 300 млрд. долларов год. Наибольшую часть пожертвований получают разные религиозные организации – 35%, на втором месте образовательные структуры (университеты, колледжи, школы, библиотеки…) – 13,8%. Следует особо подчеркнуть, что благотворительностью занимается большинство американцев независимо от уровня доходов – девять из каждых десяти взрослых жителей страны. По некоторым данным, сегодня в США действует более 50 тысяч благотворительных фондов и организаций, аккумулирующих пожертвования и направляющих их на различные программы.

Подчеркнем, что за последние 20 лет, число благотворительных организаций удвоилось, а сумма пожертвований за этот период увеличилась на 88%. По данным федеральной и штатских налоговых служб, за последние 10 лет средний доход американцев вырос на 44%, а средняя сумма отчислений на благотворительность на 64%. Кроме того, американцы активно занимаются волонтерством, т.е. тратят часть свободного времени на добровольную неоплачиваемую работу. В среднем каждый волонтер занимается такой работой 3,5 часа в неделю, что равнозначно труду 9 млн. человек занятых полный рабочий день. Преобладающая часть благотворительных пожертвований поступает от частных лиц – до 75%.

«Сегодня благотворительность и волонтерство являются обязательными учебными дисциплинами в школах и колледжах, – указывает председатель совета директоров Американской ассоциации по сбору благотворительных средств. – Большая важность придается изучению концепции общественной помощи». Больницы, местные организации Красного Креста, библиотеки, детские игровые площадки часто используют добровольный труд бойскаутов, герлскаутов и всех желающих молодых людей. Университетский профессор Артур Брукс в своей книге «Кто действительно заботится о ближних?» убедительно доказывает, что религиозные консерваторы дают на благотворительность гораздо больше, чем светские либералы. Кроме того, по данным IRS, менее обеспеченные жертвуют на благотворительность больше, чем богатые. Во всех возрастных группах до 64 лет, те, кто богаче, отдают на благотворительность меньше тех, кто беднее.

Тем не менее, одним из пионеров существующей системы благотворительности США признан миллионер Эндрю Карнеги, который в опубликованном им эссе «Проповедь богатства» призывал богатых людей оказывать помощь малоимущим. Карнеги часто повторял, что деньги нельзя обожествлять, и концу своей жизни он израсходовал на благотворительность 350 млн. долларов, из них только в США около 280 млн. долларов. На эти средства был построен знаменитый во всем мире Карнеги-холл. На деловую основу благотворительность перевел Джон Рокфеллер. В 1891 году он впервые нанял сотрудников для управления средствами, выделенными на благотворительные цели. В 1913 году был создан один из крупнейших благотворительных фондов мира Фонд Рокфеллера активно действующий и в настоящее время. На его деньги был построен в годы Великой депрессии знаменитый Рокфеллер-центр. Созданные им рабочие места очень помогли в сокращении безработицы в этот тяжелый для американской экономики период.

Особо отметим, что в период последней рецессии, которая разразилась в США в декабре 2007 года, существенно увеличили объемы продаж магазины, торгующие товарами, побывавшими в употреблении, так называемые – Thrift stores. Согласно бухгалтерским отчетам компании Goodwill Industries, объем продаж возрос только в 2009 году на 7%. Еще больше доходов получили магазины торговой сети благотворительной организации «Армия Спасения» – реализация материальных пожертвований (одежды, мебели, компьютеров…) увеличилась на 10%. Менеджеры магазинов, торгующих подержанными товарами, отмечают, что среди покупателей все больше новых лиц, представителей среднего класса потерявших работу. По данным некоторых экспертов, в 2009-2011 годах названные магазины посетили до 20% американцев, и этот показатель нельзя считать окончательным, несмотря на благоприятную сегодня экономическую ситуацию в стране. Ценность этих магазинов состоит в том, что благотворительность позволяет поддержать американцев в трудный период их жизни.

Благотворительная деятельность поощряется государственными структурами многих стран, прежде всего, через налоговое законодательство. Для дарителя – это возможность сэкономить на налогах, для организаций-получателей – это безвозмездная материальная и финансовая помощь. Дарителями наибольших сумм являются представители крупного бизнеса. Список самых щедрых американских филантропов возглавляет Билл Гейтс. Глава компании Microsoft и его жена Мелинда, которые пожертвовали на благотворительные цели сумму превышающую половину их состояния – 28 млрд. долларов. Их примеру уже последовали около 55 миллиардеров. Исследователи выявили интересную тенденцию – около половины всех взносов на благотворительные цели делаются между Днем Благодарения и Рождеством. При этом следует отметить, что благотворительная активность тесно связана с состоянием экономики. Пожертвования растут, когда экономика на подъеме и падают когда наблюдается экономический спад. Дарители обычно хотят знать, как используются их пожертвования. Эту информацию можно получить из налогового отчета организаций-получателей. Они представляют в IRS форму 990, на основе которой можно сопоставить поступления и направления расходов. В период подготовки отчета, налогоплательщики проявляют интерес к методике списания с доходов имущества и денег, пожертвованных на благотворительные цели. Поэтому прежде всего отметим, что благотворительные взносы – это добровольные пожертвования организациям, которая квалифицируется для этих целей (Qualified organization) и зарегистрированы в IRS. К таким организациям относятся: религиозные (церкви, синагоги, мечети), Красный крест, The United Way, Армия Спасения, Организации ветеранов войны, бесприбыльные школы (Girl and Boy Scouts of America), музеи, общественные парки, некоторые государственные ведомства. Получатель взносов должен быть не только освобожден от уплаты налогов (секция 501(c), но и соответствовать требованиям – секции 170(с) налогового законодательства. Если у благотворителя возникает сомнение о праве списания пожертвований конкретной организации, он должен обратиться в IRS за разъяснением, а также уточнить, есть ли она в соответствующем в списке. Кроме того, сведения о деятельности благотворительных организаций собирает Charity Navigator and the American Institute of Philanthropy. Их можно найти на Web sites – www.charity navigator.org или www.charitywatch.org. Хотим предостеречь налогоплательщиков от мошенников, которые через интернет собирают деньги, выдавая себя за представителей благотворительных организаций. Прежде, чем вы примете решение перечислить им деньги, получите у них необходимую информации: на какую организацию они работают и проверьте достоверность их сведений. Попросите предъявить форму 990. Эта форма является финансовым отчетом благотворительной организации. Владельцы корпораций также имеют право делать пожертвования и списывать соответствующие суммы с дохода. Эта сумма лимитирована 10% налогооблагаемого дохода (Section 170(b) (c) при условии, что они сделаны на территории США.

При этом корпорация может дарить деньги и имущество зафиксированное у нее на соответствующих счетах.

Индивидуальные налогоплательщики и менеджеры бизнесов должны в начале года спланировать свою благотворительную деятельность. Это предоставит им большую свободу выбора при определении имущества и других средств для дарения. Например, если вы намериваетесь подарить картины, антиквариат и тому подобное имущество, то должны узнать у благотворительной организации имеет ли она возможность разместить и хранить их.

Чтобы получить возможность максимальных списаний, желательно чтобы подарок в наибольшей степени соответствовал целям благотворительной организации.

Приступая к подготовке налогового отчета, надо помнить, что списать произведенные дарителем взносы, можно только в пределах установленных лимитов и при условии, что налогоплательщик будет делать постатейные списания расходов, т.е. заполнять приложение А (Schedule A) к основной форме налоговой декларации 1040. Пожертвования могут быть сделаны или деньгами или имуществом. Имущество оценивается по рыночной стоимости на день пожертвования. Важно также не забывать, что пожертвования подлежат списанию с дохода в налоговом отчете за тот год, когда они были реально сделаны. Например, чеки должны быть выписаны и отправлены до 31 декабря отчетного года. Этот же день является последним для сдачи любого имущества. Сумма разрешенных списаний лимитирована 50%, 30%, 20% от отрегулированного дохода налогоплательщика (adjusted gross income) в зависимости от типа даримого имущества и типа организации, в которую осуществляется взнос. Например, к 50% благотворительных организаций относятся церкви, мечети, синагоги, недоходные просветительские учреждения, недоходные медицинские исследовательские организации, местные и штатские колледжи и университеты, организации, борющиеся с насилием против людей и животных.

К 30% – недоходные организации ветеранов войн, профсоюзы, недоходные кладбищенские организации и определенные частные организации для пожертвований. Подробные методические рекомендации по этому вопросу можно получить, ознакомившись с публикациями IRS №78 и 526. Если в отчетном году вы сделали пожертвования, которые превышают установленные лимиты списаний, то суммы превышающие лимит разрешается списать в течение последующих пяти лет. Хочу обратить внимание налогоплательщиков на положение о том, что списания в каждом последующем году осуществляются в пределах выше указанных нормативов.

Очень важно, на все списываемые суммы иметь документальное подтверждение. В случае денежных пожертвований на любую сумму надо хранить чеки (cancelled check) или заручиться справкой от организации – получателя. Если взнос осуществляется в виде имущества (дом, автомашина, компьютер, картины, марки, книги, одежда, мебель…), то оно должно быть в хорошем состоянии (good condition) и оценено по современной рыночной цене (market value) на момент дарения. Американцы жертвуют на 9 млрд. долларов в год одежды и различного оборудования и инструмента для домашнего хозяйства. При этом если имущество сдано на сумму превышающую $500 долларов, то к налоговому отчете присоединяется приложение по форме 8283 “Noncash Charitable Contributions”, в котором дается расшифровка пожертвований. При цене конкретного имущества cвыше $5000 надо получить письменную оценку у специалиста (appraisal). Кроме того, если налогоплательщик получает бенефиты как результат сделанных пожертвований, то он может списать только суммы превышающие его благотворительные взносы. Например, вы сделали взнос в церковь на сумму 120 долларов и взамен получили билеты на благотворительный обед. Цена билетов 50 долларов. Сумма, которую вы можете списать, равна 70 долларам.

Размер налоговых бенефитов зависит от величины налогового норматива (tax bracket). Так, например, если вы сделали взнос $1000, то при нормативе равном 28%, сумма разрешенных списаний составит $280. Часто спрашивают: когда и в каком виде эффективнее делать пожертвования?

С позиций экономической целесообразности пожертвования выгодней делать в конце года. Например:

– Если вы жертвуете любые потребительские товары, то можете пользоваться ими целый год.

– Если это деньги, то можете зарабатывать на инвестициях в течение года.

Участие в деятельности благотворительных организаций также позволяет сэкономить на налогах. Расходы, которые вы понесли, работая волонтером или выполняя благотворительную миссию, также разрешены к списанию с дохода. Приведу только два примера. Расходы, связанные с использованием вашей собственной автомашины для этих целей, можно списать или в сумме реальных затрат, подтвержденных документами или из расчета действующего в данном году норматива оплаты за милю плюс оплата паркинга и инструментов. Если вы были делегатом конференции по проблемам религии, то можете списать расходы на поездку. Затраты на униформу, которую вы сшили, купили или взяли напрокат и которая была необходима для благотворительной деятельности, но не может быть использована в повседневной жизни, разрешены к списанию.

Рекомендую организовать постоянный учет сделанных в течение года пожертвований, в особенности имущества, это позволит избежать недоразумений с IRS, в случае проверки вашего отчета его аудиторами.

Учитывая, что проблема благотворительность и налоги довольно сложная, рекомендую изучить публикации IRS # 526 “Charitable Contributions”, # 3883 “Disaster Relief, Providing Assistance Through Charitable Organizations” и посоветоваться со специалистами по налогообложению, чтобы найти наилучшие методы списания пожертвований и благотворительных затрат в вашей конкретной ситуации.

Александр ШАБСИС, PhD