Александр Шабсис, PhD | Не оскудеет рука дающего

О благотворительности и налогах.

Часть 2. Как списываются благотворительные взносы в налоговом отчете?

В период подготовки отчета, налогоплательщики проявляют интерес к методике списания с доходов имущества и денег, пожертвованных на благотворительные цели. Поэтому, прежде всего отметим, что благотворительные взносы – это добровольные пожертвования организациям, которая квалифицируется для этих целей (Qualified organization) и зарегистрированы в IRS. К таким организациям относятся: религиозные (церкви, синагоги, мечети), Красный крест, The United Way, Армия Спасения, Организации ветеранов войны, бесприбыльные школы (Girl and Boy Scouts of America), музеи, общественные парки, некоторые государственные ведомства. Получатель взносов должен быть не только освобожден от уплаты налогов (секция 501(c), но и соответствовать требованиям – секции 170(с) налогового законодательства. Если у благотворителя возникает сомнение о праве списания пожертвований конкретной организации, он должен обратиться в IRS за разъяснением, а также уточнить, есть ли она в соответствующем в списке. Используйте на интернете IRS.gov/TEOS и Publication 78. Кроме того, сведения о деятельности благотворительных организаций собирает Charity Navigator and the American Institute of Philanthropy. Их можно найти на Web sites – www.charity navigator. Org или www.charitywatch.org

Хотелось бы предостеречь налогоплательщиков от мошенников, которые через интернет собирают деньги, выдавая себя за представителей благотворительных организаций. Прежде, чем вы примете решение перечислить им деньги получите у них необходимую информации: на какую организацию они работают и проверьте достоверность их сведений. Попросите предъявить форму 990. Эта форма является финансовым отчетом благотворительной организации.

Индивидуальные налогоплательщики должны в начале года спланировать свою благотворительную деятельность. Это предоставит им большую свободу выбора при определении имущества и других средств для дарения. Например, если вы планируете подарить картины, антиквариат и тому подобное имущество, то должны узнать у благотворительной организации имеет ли она возможность разместить и хранить их.

Чтобы получить возможность максимальных списаний, желательно чтобы подарок в наибольшей степени соответствовал целям благотворительной организации.

Приступая к подготовке налогового отчета, надо помнить, что списать произведенные дарителем взносы, можно только в пределах установленных лимитов и при условии, что налогоплательщик будет делать постатейные списания расходов. Для этих целей служит приложении А (Schedule A) к основной форме налоговой декларации 1040. В разделе Gifts to Charity имеются три стоки (line): line 11 Gifts by cash or check, line 12 Other than cash or check (например, мебель, автомобиль, картины, одежда, обувь…) line 13 Carryover from prior year.

Пожертвования могут быть сделаны как деньгами, так и имуществом. Денежные суммы свыше 250 долларов можно списать только при наличии документа от организации-получателя. Кроме того, если налогоплательщик получает бенефиты как результат сделанных пожертвований, то он может списать только суммы превышающие его благотворительные взносы. Например, вы сделали взнос в церковь на сумму 120 долларов и взамен получили билеты на благотворительный обед. Цена билетов 50 долларов. Сумма, которую вы можете списать равна – 70 долларам. В случае денежных пожертвований на любую сумму надо хранить чеки (cancelled check) или получить документ от организации – получателя.

Подаренное имущество оценивается по рыночной стоимости на день пожертвования. Важно также не забывать, что пожертвования подлежат списанию с дохода в налоговом отчете за тот год, когда они были реально сделаны. Например, чеки должны быть выписаны и отправлены до 31 декабря отчетного года. Этот же день является последним для сдачи любого имущества. Сумма разрешенных списаний лимитирована – 30%, 20%, от отрегулированного дохода налогоплательщика (adjusted gross income) в зависимости от типа даримого имущества и типа организации, в которую осуществляется взнос. Подробные методические рекомендации по этому вопросу можно получить, ознакомившись с публикациями IRS № 78 и 526.

Если в отчетном году вы сделали пожертвования, которые превышают установленные лимиты списаний, то суммы превышающие лимит разрешается списать в течение последующих пяти лет. Хочу обратить внимание налогоплательщиков на положение о том, что списания в каждом последующем году осуществляются в пределах выше указанных нормативов.

Если взнос осуществляется в виде имущества (дом, автомашина, компьютер, картины, марки, книги, одежда, мебель…), то оно должно быть в хорошем состоянии (good condition) и оценено по современной рыночной цене (market value) на момент дарения. Американцы жертвуют на 9 млрд. долларов в год одежды и различного оборудования, и инструмента для домашнего хозяйства. При этом если имущество сдано на сумму превышающую $500 долларов, то к налоговому отчете присоединяется приложение по форме 8283 “Noncash Charitable Contributions”, в котором дается расшифровка пожертвований. При цене конкретного имущества cвыше $5000 надо получить письменную оценку у специалиста (appraisal). Однако, оплата его услуг списанию не подлежит.

Иногда налогоплательщики интересуются вопросом: когда и в каком виде эффективные делать пожертвования?

С позиций экономической целесообразности – пожертвования выгодней делать в конце года. Например:

– Если вы жертвуете любые потребительские товары, то можете пользоваться ими целый год.

Если это деньги, то можете зарабатывать на инвестициях в течение года.

Участие в деятельности благотворительных организаций также позволяет сэкономить на налогах. Расходы, которые вы понесли, работая волонтёром или выполняя благотворительную миссию также разрешены к списанию с дохода. Приведу только два примера. Расходы, связанные с использованием вашей собственной автомашины для этих целей, можно списать в сумме реальных затрат, подтвержденных документами, или из расчета действующего в данном году норматива оплаты за милю – 14 центов, плюс оплата паркинга и инструментов. Если вы были делегатом конференции по проблемам религии, то можете списать расходы на поездку. Затраты на униформу, которую вы сшили, купили или взяли напрокат и которая была необходима для благотворительной деятельности, но не может быть использована в повседневной жизни, разрешены к списанию.

Рекомендую организовать постоянный учет сделанных в течение года пожертвований, в особенности имущества, это позволит избежать недоразумений с IRS, в случае проверки вашего отчета его аудиторами.

Учитывая, что проблема благотворительность и налоги довольно сложная, рекомендую внимательно изучить публикации IRS №526 “Charitable Contributions”, №3883 “Disaster Relief, Providing Assistance Through Charitable Organizations” и посоветоваться со специалистами по налогообложению, чтобы найти наилучшие методы списания пожертвований и благотворительных затрат в вашей конкретной ситуации.