Налоговая льгота для работающих американцев с низким доходом – Earned Income Credit

Налоговое законодательство США постоянно совершенствуется. Одним из важных направлений в этой деятельности: Конгресса и Администрации президента – является снижение налогового бремени на работающих, прежде всего, с низким доходом. Чтобы оказать помощь этой категории налогоплательщиков, в налоговом законодательстве предусмотрены определенные поощрительные льготы. Одной из наиболее привлекательных льгот является – Earned Income Credit (EIC). Он обеспечивает – more money in your pocket, так как непосредственно уменьшает налоговый долг или дает возможность, при определенных условиях, получить возврат. Хотелось бы особо подчеркнуть, что это единственный возвратный налоговый кредит (refundable tax credit). Кроме того, он не влияет на получение бенефитов по другим федеральным программам (например, временная помощь нуждающимся семьям, медицинская помощь, талоны на питание, жилье для людей с низким доходом…). Проверки, которые осуществляет IRS, свидетельствуют о том, что многие налогоплательщики недостаточно осведомлены об условиях и ограничениях, предусмотренных налоговым законодотельством, чтобы стать счастливым получателем данной льготы. Поэтому, начнем с ответа на вопрос: Кто имеет право на EIC? Налогоплательщик, претендующий на данный кредит должен соответствовать всем нижеперечисленным – шести правилам.

Первое – наличие у налогоплательщика SSN с правом на работу. При составлении совместного отчета ни у кого из супругов на Social Security card не должно быть записи: “Not valid for employment”. Но если при наличии такой записи налогоплательщик попытается обойти закон и составить два отдельных налоговых отчета, то “этот номер у него не пройдет”. Так как второе правило гласит – статус претендента на EIC не должен быть “Married Filling Separately”. Если вы женаты, но ваша жена (муж) не живут в вашем доме любое время в течение последних 6 месяцев года, то, вероятно, вы (при наличии детей, проживающих в вашем доме) можете указать статус Head of household. В этом случае вы будете иметь право на EIC (детали в публикации IRS №501)

Третье условие – налогоплательщик не должен быть “nonresident alien” в течение любого периода 2014 года.

Четвертое – доход не должен быть заработан за границей, а это легко определяется по прилагаемой к основному отчету форме 2555 Foreign Earned Income.

Пятое – сумма дохода от разного рода инвестиций (Investment Income) не должна превышать $3,350. Логика этого требования довольно проста и предельно понятна. Если налогоплательщик получает от инвестиций суммы, превышающие установленный лимит, то он достаточно обеспеченный человек и не нуждается в помощи государства. Инвестиционный доход включает: Interest, Ordinary dividends, Capital gain и другие. Он устанавливается работниками налоговых служб по соответствующим строкам налогового отчета.

Шестое – согласно названия льготы – Earned Income Credit налогоплательщик должен работать и иметь заработанный доход. Он включает, прежде всего, зарплату, чистый доход от Self-emploуment, общий доход получаемый работающими в качестве Statutory employee. Если вы получаете employer’s disability retirement plan, то эти суммы будут рассматриваться как заработанный доход до тех пор, пока вы не достигнете минимального пенсионного возраста. Они должны быть указаны в налоговой форме 1040 строка 7.

Таким образом, если у налогоплательщика нет “противопоказаний” по любому из перечисленных 6 тестов, то он имеет право на EIC.

Следующий ответственный шаг – это определение размера льготы. Она зависит от ряда показателей, по которым существуют определенные ограничения и установлены лимиты. Кратко охарактеризуем основные из них: размер заработанного дохода (Earned income) и отрегулированного дохода (Adjusted gross income – AGI), возраст налогоплательщика, наличие детей. Рассмотрим два типичных варианта.

Ситуация первая: У налогоплательщика нет детей, которые квалифицируются в отчете как его иждивенцы (dependent). Право на получения EIC наступает при наличии следующих условий:

1) Заработанный доход и AGI, при чем каждый в отдельности, не должны превышать $14,590 за год ($20,020 для семейной пары);

2) Налогоплательщик должен быть в возрасте не моложе 25 лет и не старше 65 лет на декабрь 2014 года. При составлении совместного отчета достаточно, если один из супругов отвечает этому требованию.

3) Налогоплательщик, претендующий на кредит, не должен быть указан как зависимый (dependent) или квалифицированный ребенок в отчете другого налогоплательщика;

4) Налогоплательщик должен проживать (main home) на территории любого штата США больше чем полгода в отчетном году.

Ситуация вторая: У налогоплательщика есть дети, которые указаны как иждивенцы (dependent) в его налоговой декларации. Право на получение EIC наступает:

– если заработанный доход и AGI не более $38,511 за год ($43,941 для семейной пары составляющей совместный отчет) при наличии одного ребенка);

– при наличии двух детей доход не должен превышать – $43,756 за год, ($49,186 для семейной пары);

– при наличии трех и более детей доход не должен превышать $46,997, ($52,427 для семейной пары).

Практика показывает, что многие налогоплательщики нуждаются в разъяснении понятий – заработанный доход (Earned income (EI), отрегулированный доход (AGI) и определения “квалифицированный ребенок” (qualifying child).

Заработанный доход отражается в виде Wages, Salaries, Tip (Form 1040 line 7) и чистого дохода от ведения собственного бизнеса – Net earnings from self-employment (line 12 – Business income or loss).

Для расчета EIC принимается сумма отрегулированного дохода – Adjusted gross income (AGI – это общая сумма дохода за год, которая отражается в формах: 1040 (line 38), 1040A (line22), 1040 EZ (line 4). Если цифра в этих строках окажется больше установленных лититов, то вы не имеете право на данную льготу.

К категории “квалифицированный ребенок” (qualifying child) могут быть отнесены дети, которые соответствуют 3 тестам: родственные отношения, возраст, проживание. Relationship – тест предусматривает, что записанный в налоговом отчете ребенок – это сын, дочь, усыновленный ребенок, внук, пасынок, приемыш. Они должны быть в возрасте до 19 лет на конец 2014 года или до 24 лет, если full-time student, т.е. зарегистрирован как студент в течение любых (не обязательно последовательно) 5 календарных месяцев в течение календарного года. Учебным заведением может быть: elementary school, junior or senior high school, college, university, technical, trade, mechanical school. Ограничение по возрасту не распространяется на больных и нетрудоспособных детей.

Если два или более налогоплательщиков претендуют на EIC и хотят записать ребенка в свою налоговую декларацию, то преимущественное право имеет родственник с более высоким доходом. Рассмотрим сказанное на примере. Вы и ваш сын живете в доме вашей матери целый год. Вам 28 лет и заработанный доход за год составляет $9,650, а годовой доход вашей матери – AGE составляет $23,000. Следовательно, она имеет преимущественное право записать вашего сына в свою налоговую декларацию в качестве dependent и претендовать на EIC.

Если родители разведены или живут отдельно, но при этом ребенок получает больше половины поддержки от каждого из них, т.е. оба родителя опекали ребенка более чем 6 месяцев в течение 2014 года, то они должны заполнить и подписать форму 8332, в которой указать, кто из родителей будет показывать ребенка как своего иждивенца и требовать EIC.

Хотел бы обратить особое внимание на требование о совместном проживании. Ребенок должен проживать в доме налогоплательщика на территории США более полугода в течение 2014 года, а приемный ребенок целый год. С 2001 года действует правило, согласно которого налогоплательщик может претендовать на EIC, если его ребенок был похищен «Kidnapped child», но проживал с ним больше чем половину той части года, когда ребенок был похищен.

Не забудьте указать в отчете SSN каждого ребенка, а также заполнить и приложить – Schedule EIC к основной форме отчета 1040. При желании, у работающего есть возможность получать аванс от предполагаемой суммы EIC. Но этим правом могут воспользоваться только работающие, которые имеют на иждивении детей (qualifying child). Для получения денег в течениии года надо представить по месту работы форму W-5 Earned Income Credit Advance Payment Certificate. Сумма полученного за год аванса отражается в форме W-2 Wages and Tax Statement (box 9).

Федеральное налоговое ведомство может потребовать от вас документы, подтверждающие ваше право на получение EIC. Например: birth certificates, school records…

Полагаю, для каждого налогоплательщика будет полезна следующая, предостерегающая информация. Если вам, по результатам проверки IRS, было отказано в получении EIC в любой год после 1996 года, так как было установлено, что в отчете допущены ошибки, являющиеся преднамеренным игнорированием вышеизложенных правил и инструкций федерального налогового управления, то в течение последующих 2-х лет вы будете лишены возможности его получения. Если при проверке отчета работники федеральных налоговых служб обнаружат, что имела место попытка получения данного кредита путем обмана или мошенничества, т. е. сознательного представления в отчете ложной информации, то налогоплательщик лишится возможности получать данную льготу – 10 лет. В последующие годы, после получения отказа, если налогоплательщик претендует на получение EIC, ему придется к основному налоговому отчету представлять форму 8862 Information to claim EIC after disallowance. При необходимости IRS может затребовать дополнительные документы и сведения.

И, в заключении, ответы на два наиболее типичных вопроса об EIC.

Вопрос: Имеет ли право на EIC работающие, которые занимаются уходом за больными и пожилыми людьми (Home care).

Ответ: Да имеют, если за выполняемую работу они получали чеки, а по итогам работы за год форму W-2 или 1099- MISC. Пусть вас не смущает, появившаяся в нижней части чека, информация о том, что для того, чтобы узнать, есть ли у работника этой сферы обслуживания право на EIC, надо позвонить в IRS по телефону (800) 829-1040. А звонить в эту серьезную организацию большинство налогоплательщиков не решается.

Вопрос: Кто квалифицируется как Eligible foster child (приемный ребенок) для получения EIC?

Ответ: Чтобы считаться приемным ребенком налогоплательщика, который претендует на EIC, должны присутствовать следующие три условия: 1) приемный ребенок должен получать материальную поддержку и внимание как собственные дети налогоплательщика; 2) ребенок должен жить в семье налогоплательщика весь 2014 год; 3) приемным ребенком может быть брат, сестра, сводный брат, сводная сестра, потомок вашего брата, сестры, сводного брата и сводной сестры, усыновленный ребенок по законам штата. Например, вы и ваша сестра живете вместе. Вам 35 лет, а сестре 14 лет. Когда ваши родители умерли 3 года назад, вы взяли опеку над своей сестрой, но не удочерили ее. Тем не менее, она будет рассматриваться как приемный ребенок, потому что она живет у вас целый год и потому что вы поддерживаете ее как собственного ребенка.

Когда вы пользуетесь таблицей при расчете EIC, то обращайте внимание на название колонки, где указан статус налогоплательщика (single, head of household, widow, married filling jointly).

Для того чтобы определить свое право на EIC, проанализируйте свою конкретную ситуацию в соответствии с положениями изложенными в данной статье и публикацией IRS номер 596 или обратитесь за консультацией к специалисту. Если вы имеете право на данную льготу, то можете рассчитать ее сами или это сделает за вас IRS. Кроме того, если вы имеете право на EIC по федеральному налоговому законодательству, то надо узнать о возможности получения подобной льготы по штатскому или местному налоговому законодательству. Чтобы получить информации по данному вопросу, обратитесь к списку, выйдя на интернет – www. irs.gov/eitc

Александр Шабсис, PhD