Как списываются в налоговом отчете затраты на бизнес организованный в вашем доме?

В последние годы наблюдается тенденция, в соответствии с которой увеличивается количество представителей русскоязычной общины, открывающих собственный бизнес в своем доме (т.е. в месте постоянного проживания). При том многие из них продолжают трудиться как наемные работники (employee) и дополнительно организуют бизнес, работая в нем в качестве self-employed. В дальнейшем этот бизнес может стать основным или единственным источником доходов.

Читайте также Автомобиль и налоги

Практика показывает, что на первом этапе становления бизнеса, пока формируется клиентура и нет полной уверенности в перспективах развития собственного дела, бизнесмены-профессионалы (адвокаты, программисты, бухгалтера, инженеры, консультанты…) используют часть своего жилья для бизнес-целей. Прежде всего, отметим, что термин “Home” означает не только собственный дом (a house), но и рентуемое жилье (apartment), кооперативное жилище (condominium), дом на колесах (mobile home), судно (boat). Это понятие распространяется также на такие помещения как гараж (garage), студия или ателье (studio), конюшня или амбар (barn), оранжерея или теплица (greenhouse). Вспомните, где начинали свой бизнес сегодняшние миллиардеры – Билл Гейтс, Сергей Брин и другие. Для того чтобы налогоплательщик имел право списывать часть расходов по содержанию дома на бизнес, он должен соответствовать определенным требованиям, предусмотренным налоговым законодательством. Кроме того, надо не забывать, что разрешенные списания имеют установленные инструкциями IRS ограничения (limitation). Поэтому, прежде всего, надо провести тестирование расходов, чтобы определить можно ли их квалифицировать по бизнесу. Кратко охарактеризуем основные требования:

– Определенная часть жилья (specific area) должна использоваться исключительно для торговли или бизнеса. Например, это может быть комната или другое выделенное для этих целей место (separately identifiable space). Отметим, что это место не нуждается в отделении его специальной постоянной перегородкой. Но, если помещение используется не только по бизнесу, но и для личных целей, то оно не может рассматриваться как соответствующее данному тесту. Например, вы бухгалтер и используете помещение в доме для составления документов и отчетов для бизнесов, которые обслуживаете, и налоговых деклараций для клиентов. Члены вашей семьи пользуются этим помещением как комнатой отдыха. Таким образом, помещение не используется исключительно для бизнеса и затраты по нему нельзя списывать на бизнес.

– Постоянное использование (regular use) выделенной площади исключительно для торговли или бизнеса.

– Выделенная для бизнес-целей часть жилища, должна быть основным местом для его осуществления (principal place of business), т.е. использоваться для проведения административной и менеджерской работы (например, составления и хранения отчетов, заказа материалов и комплектующих, подготовки счетов для клиентов…), местом проведения деловых встреч с поставщиками, клиентами и покупателями.

Следует отметить, что наемные работники (employee) также имеют право на списание некоторых расходов по использованию своего жилья для бизнес-целей. Для этого требуется соответствие двум следующим тестам: 1) ваше жилище используется по бизнесу для удобства его владельца; 2) вы не сдаете в рент всю или часть своего жилья владельцу бизнеса, а используете часть рентуемого жилья для выполнения в нем сервиса в качестве employee.

Как рассчитать размер разрешенных к списанию расходов?

Прежде всего, надо определить какой процент жилья используется для бизнес-целей. Например, общая площадь вашей квартиры 1200 square feet, под офис используется – 240 square feet или 20%. Таким образом, бизнес % равен 20. Или другой вариант. В вашем доме 4 комнаты, одна из них используется исключительно для бизнеса. В этом случае бизнес процент составит (1: 4) – 25%. Если вы используете часть вашего жилья под бизнес не целый год (part-year use), то должны учесть в расчете реальное количество месяцев.

Основные правила списаний можно свести к следующему: Если ваш доход от бизнеса (gross income) равен или превышает ваши бизнес расходы (включая износ имущества – depreciation), то вы можете списать полностью все ваши расходы. В том случае, когда общий доход по бизнесу меньше понесенных по дому расходов, для списания определенных статей расходов существуют ограничения. Однако, суммы расходов, которые превышают установленные лимиты можно списать на следующий год. Еще один важный момент заслуживает внимание. Если бизнес ведется с использованием нескольких офисов (помещений), то обязательно надо выделить доход, который получен от ведения бизнеса в вашем доме, так как только он участвует при расчете размера списаний. Начинать работу надо с распределения расходов по вашему жилью между личным и бизнес использованием. Анализируя расходы, следует выделить 3 основных типа: 1) прямые (direct), например, покраска и ремонт в комнате (или другого помещения), где разместился ваш бизнес; 2) косвенные (indirect): например – страховка жилья, коммунальные услуги, общие ремонты по дому; 3) не имеющие отношение к бизнесу в доме (unrelated), уход за деревьями и лужайкой возле дома, покраска и ремонт в комнатах и помещениях дома, где не ведется бизнес. Кратко перечислим основные виды расходов, которые разрешены к списанию, если бизнес ведется в вашем доме: налоги на собственность (real estate taxes), процент по займу на дом (deductible mortgage interest), потери от несчастного случая (casualty losses), износ (depreciation), страховка дома (insurance), арендная плата (rent), расходы на ремонт (repairs), расходы на систему безопасности (security system), коммунальные услуги (utility and services). Очень важно организовать учет таким образом, чтобы расходы по бизнесу были четко выделены из общих расходов о дому, и в случае проверки вашего отчета федеральными или штатскими налоговыми службами вы могли обосновать произведенные вами списания. Отчетность должна содержать следующую информацию: 1) какая часть жилья используется для бизнеса; 2) расходы и износ по бизнесу. Хранить документы надо не менее трех лет. Списание расходов производится в форме 8829 (Expenses for business use your home), данные из которой переносятся в приложении C (Profit or Loss from Business). Оба документа присоединяются к основному налоговому отчету – форме 1040.

Александр ШАБСИС, PhD