Как исправить ошибки и откорректировать отправленный налоговый отчет?

Индивидуал своевременно отправил налоговый отчет в федеральные и штатские налоговые службы – до 17 апреля 2018 года. Можно расслабиться и передохнуть, а затем приступить к налоговому планированию на текущий год. Однако, после того как отчет был представлен, у налогопдательщика появилась дополнительная информация о полученных доходах или понесенных затратах.

Кроме того, выяснилось, что он не использовал все разрешенные ему списания (deduction) и положенные льготы (credits). Например, он не воспользовался правом на Earned Income Credit, не учел возможность увеличить Exemption, потому что ему более 65 лет, не своевременно получил документы о каком-то заработке (формы: W-2, 1099-misc) интересе (1099-int), дивидендах (1099-div). Забыл списать – Child tax credit, неправильно указал семейный статус… Кроме того, налогоплательщик не знал и не учел, что ряд статей налогового отчета могут быть откорректированы, а потери или расходы могут быть перенесены (carryovers) с одного года на другой. Типичными примерами таких статей могут служить:

– Capital losses – потери, которые разрешается списывать только в сумме $3000 в год.

– Net operating losses – потери, которые разрешается списать в последующие годы в дополнение к обычным потерям (carryovers original loss).

– Charitable contribution,суммы потраченные на благотворительность, которые превышают лимит установленный на данный год.

– Passive activity loss carryovers – потери, которые понесены от сдачи в наем жилья (Real estate), и превышают пассивный доход за отчетный год.

– Alternative Minimum tax (AMT) – дополнительный налог, который уплачивается налогоплательщиками с определенным уровнем дохода. Данный налог предоставляет возможность получить credit carryovers, которым многие налогоплательщики не пользуются.

– Investment interest expenses – эти расходы разрешается списать в последующие годы (carryovers), если они не были отражены в налоговом отчете за год.

– Home office deduction, можно частично списать в последующие годы (crediting a carryover), если в отчетном году их списание было лимитировано.

Очевидно, что калькулирование вышеперечисленных статей (carryover item) в отчетном году влияет не только на годовой отчет, но также на суммы, списываемые в последующие годы (carryover).

Cразу отметим, что налоговый отчет отправленный в федеральные и штатские налоговые органы более трех лет тому назад корректировке не подлежит. Однако, у налогоплательщика есть право изменить основной отчет, за предыдущие три года и съэкономить на налогах, если такая возможность представиться и получить возврат (refund). Как это практически сделать? Если после анализа налогового отчета, вы обнаружили, что не отразили в нем какой-либо доход или не произвели списание расходов и потерь, на которые имели право, то для корретировки налогового отчета должны воспользоваться специальной формой – 1040Х “Amended U.S. Individual Income Tax Return”. Эта форма является вашим новым налоговым отчетом, изменяющим ваш основной отчет – форму 1040.

В форме 1040Х должны найти отражение ответы на следующие вопросы: Что изменилось, по каким статьям и почему? Какой отрегулированный доход – Adjusted Gross Income (AGI) был показан в основном налоговом отчете – форма 1040 и какова его новая сумма? Какое число изменений произведено в основном отчете? Какими документами подтверждается необходимость корректировки ранее представленного отчета? Практика свидетельствует, что подготовка откорректированного налогового отчета по форме 1040Х является довольно непростым делом. Запомните, что любые изменения отрегулированного дохода – Adjusted Gross Income (AGI) потребуют пересчета: ваших списаний (deductions), налогооблагаемого дохода (taxable income), налогов (tax). Обращаю внимание на то, что списания и льготы имеют ограничения по доходу, т.е. разрешены к применению при определенном уровне доходов (income levels). Например, такую льготу, как Education credit вы можете получить, если ваш отрегулированный доход меньше, чем $90000 для холостяка и $180000 для семейной пары. Вы можете списать Medical and Dental Expenses только частично, в размере суммы превышающие 7,5% от вашего отрегулированного дохода (AGI)…

Cписок возможных списаний и льгот довольно внушительный, и каждое из них имеет свои лимиты и ограничения. Поэтому, следуя советам сатирика Михаила Жванецкого, рекомендуем «тщательнее» проанализировать корректируемую вами основную форму налогового отчета – 1040 и приложения к ней. Это обеспечит уверенность в том, что вы правильно пересчитали все статьи и законно произвели все разрешенные вам списания и получили все доступные кредиты. Откорректированные суммы дохода могут повлиять на возможность дополнительных списаний, а также потребовать заполнения новых форм и приложений, присоединяемых к отчету – форма 1040Х.

Считаю целесообразным присоединить к форме 1040Х переделанный вариант основной формы 1040, написав наверху “Corrected 1040”. Если в момент составления формы 1040Х у налогоплательщика изменился семейный статус, то перед заполнением формы необходимо ознакомиться с публикацией IRS № 536 “Net Operating Losses for Individuals, Estates, and Trusts”. Если форма 1040Х заполняется за умершего налогоплательщика (deceased taxpayer) ”, то в верхней части формы надо указать “Deceased”, имя и его дату смерти. Более детальная информации изложена в публикции IRS № 559 “ Survivors, Executors, and Administrators”. Для каждого года, за который вы имеете право сделать корректировку отчета, надо заполнять отдельную форму 1040Х. При этом не забывайте о тесной взаимосвязи федерального и штатского налоговых отчетов.

Если вы меняете федеральную форму, то у вас может возникнуть необходимость скорректировать форму штатского налогового отчета. Вы должны знать, что если, в связи со сделанной корректировкой налогового отчета вам причитается большая сумма возврата (refund), то будьте терпеливы. По данным IRS, обычный период обработки формы 1040 Х занимает от 8 до 12 недель. Налогоплательщику, который будет заполнять форму 1040Х самостоятельно, рекомендуем внимательно изучить инструкцию по ее заполнению, вышеуказанные и другие публикации федеральной и штатской налоговых ведомств. Желаю успеха.

Александр Шабсис, PhD