Как исправить ошибки и откорректировать отправленный налоговый отчет?

Индивидуал своевременно отправил налоговый  отчет в федеральные и штатские налоговые службы до 17 апреля 2018 года. Можно расслабиться и передохнуть, а затем приступить к налоговому планированию на текущий год. Однако, после того, как отчет был представлен, у налогоплательщика появилась дополнительная информация о полученных доходах или понесенных затратах.

Кроме того, выяснилось, что он не использовал все разрешенные ему списания (deduction) и положенные льготы (credits). Например, он не воспользовался правом на Earned Income Credit, не учел возможность увеличить Exemption, потому что ему более 65 лет, несвоевременно получил документы о каком-то заработке (формы: W-2, 1099-misc) интересе (1099-int), дивидендах (1099-div). Забыл списать Child tax credit, неправильно указал семейный статус… Кроме того,  налогоплательщик не знал и не учел, что ряд статей налогового отчета могут быть  откорректированы, а потери или расходы могут быть перенесены (carryovers) с одного года на другой. Типичными  примерами таких статей могут служить:

– Capital losses – потери, которые разрешается списывать только в сумме $3,000 в год.

– Net operating losses – потери, которые разрешается списать в последующие годы в дополнение к обычным потерям (carryovers original loss).

– Charitable contribution, суммы, потраченные на благотворительность, которые превышают лимит установленный на данный год.

– Passive activity loss carryovers – потери, которые понесены от сдачи в наем жилья (Real estate), и превышают пассивный доход за отчетный год.

– Alternative Minimum tax (AMT) – дополнительный налог, который уплачивается налогоплательщиками с определенном уровне дохода. Данный налог предоставляет возможность получить credit carryovers, которым многие налогоплательщики не пользуются.

– Investment interest expenses – эти расходы разрешается списать в последующие годы (carryovers), если они  не были отражены в налоговом отчете за год.

– Home office deduction, можно частично списать в последующие годы (crediting a carryover), если в отчетном году  их списание было лимитировано.

Очевидно, что калькулирование вышеперечисленных статей (carryover item) в отчетном году влияет не только на годовой отчет, но также на суммы списываемые в последующие годы (carryover).

Cразу отметим, что налоговый отчет отправленный в федеральные и штатские налоговые органы более трех лет тому назад корректировке не подлежит. Однако, у налогоплательщика  есть право изменить  основной отчет, за предыдущие три года и сэкономить на налогах, если такая возможность представиться и получить возврат (refund). Как это практически сделать? Если после анализа налогового отчета вы обнаружили, что не отразили в нем какой-либо доход или не произвели списание расходов и потерь, на которые имели право, то для корректировки налогового отчета должны  воспользоваться специальной  формой – 1040Х “Amended U.S. Individual Income Tax Return”. Эта форма является вашим новым налоговым отчетом, изменяющим ваш основной отчет – форму 1040. В форме 1040Х должны найти отражение ответы на  следующие вопросы: Что изменилось, по каким статьям и почему? Какой отрегулированный доход – Adjusted Gross Income (AGI) был показан в основном  налоговом отчете – форма 1040 и какова его новая сумма? Какое число изменений  произведено в основном отчете? Какими документами подтверждается  необходимость корректировки ранее представленного отчета?

Практика свидетельствует, что подготовка откорректированного налогового отчета по форме 1040Х  является  довольно не простым делом. Запомните, что любые изменения  отрегулированного дохода – Adjusted Gross Income (AGI) потребуют пересчета: ваших списаний (deductions), налогооблагаемого дохода (taxable income), налогов (tax). Обращаю внимание на то, что списания и льготы имеют ограничения по доходу, т.е. разрешены к применению при определенном уровне доходов (income levels). Например, такую льготу, как Education credit вы можете получить, если ваш отрегулированный доход меньше, чем $90.000 для холостяка и $180,000 для семейной пары. Вы можете списать Medical and Dental Expenses только частично, в размере суммы превышающие 7,5% от вашего отрегулированного дохода (AGI)…

Cписок возможных списаний и льгот довольно внушительный и каждая из них имеет свои лимиты и ограничения. Поэтому, следуя советам сатирика Михаила Жванецкого, рекомендуем «тщательнее» проанализировать корректируемую вами основную форму  налогового отчета – 1040 и приложения к ней. Это обеспечит  уверенность  в том, что вы правильно пересчитали все статьи и законно произвели все разрешенные вам списания и получили все доступные кредиты. Откорректированные суммы  дохода могут  повлиять на возможность дополнительных  списаний , а также  потребовать  заполнения новых  форм и приложений, присоединяемых к отчету – форма 1040Х. Считаю целесообразным присоединить к форме 1040Х переделанный вариант основной формы 1040, написав наверху “Corrected 1040”.

Если в момент составления формы 1040Х у налогоплательщика  изменился семейный статус, то перед заполнением формы необходимо ознакомиться с публикацией IRS №536 “Net Operating Losses for Individuals, Estates, and Trusts”. Если форма 1040Х заполняется за умершего налогоплательщика (deceased taxpayer), то в верхней части формы надо указать “Deceased”, имя и его дату смерти. Более детальная информации изложена в публикации IRS № 559 “Survivors, Executors, and Administrators”. Для каждого года, за который вы  имеете право  сделать корректировку отчета, надо заполнять отдельную форму 1040Х. При этом, не забывайте о тесной взаимосвязи федерального и штатского налоговых отчетов.

Если вы меняете федеральную форму, то у вас может возникнуть необходимость скорректировать форму штатского налогового отчета. Вы должны знать, что если, в связи со сделанной корректировкой налогового отчета вам причитается большая сумма возврата (refund), то будьте терпеливы. По данным IRS обычный период обработки  формы 1040Х занимает от 8 до 12 недель. Налогоплательщику, который будет заполнять форму 1040Х самостоятельно, рекомендуем внимательно изучить инструкцию по ее заполнению, вышеуказанные и другие публикации федеральной и штатской налоговых ведомств. Желаю успеха.

Александр Шабсис, PhD