Что нужно знать об аудиторской проверке налоговых отчетов?

15 апреля текущего года заканчивается основная часть налоговой кампании. Налогоплательщики отправили отчеты в установленный срок и облегченно вздохнули. Работники федеральных, штатских и местных налоговых служб «засучили рукава» и приступают к проверкам налоговых деклараций. Поэтому, налогоплательщикам, полезно иметь хотя бы общее представление о методах их работы. Вероятно, не все знают, что знаменитый глава мафиозного клана Аль Капоне был осужден не за организацию криминальных преступлений, а, прежде всего, за неуплату налогов и преднамеренное сокрытие доходов. Отметим, что большинства налогоплательщиков – законопослушные граждане США, тем не менее, ежегодные недоплаты по оценкам специалистов составляют более 200 млрд. долларов в год. С таким положением, по требованию Конгресса – «закрыть налоговые лазейки», ведет борьбу IRS (Главное федеральное налоговое управление США) и налоговые службы штатов. По статистике IRS, ежегодно, аудиторским проверкам подвергается в среднем до 1,1% налоговых отчета, т.е. 1,5 млн. налогоплательщиков. При этом 78% от этого количества проверяются с использованием почтовой переписки и только 22% встречаются непосредственно с агентом федеральной налоговой службы в его офисе. Всего один из 175 индивидуальных отчетов подвергается проверке. При чем две трети попавших в число проверяемых должны заполнить формы полученные от налоговой инспекции по поводу каких-то частных вопросов. Из 600 проверяемых налогоплательщиков только один встречается с налоговым инспектором лично.

Налоговые службы, как правило, применяют три базовых варианта аудиторских проверок: Correspondece audits, Office audits и Filed audits. Наиболее распространенным является первый вариант. Это компьютерная проверка всех без исключения отчетов налоговыми службами, с последующим использованием метода переписки с налогоплательщиком. Он должен отвечать на вопросы IRS по почте или по телефону. Ежегодно IRS посылает миллионы писем-запросов налогоплательщикам. Большинство из них связаны с математическими ошибками в отчетах, занесением данных не в ту строку отчета, неправильно написанными Social Security номерами, забытыми или неприкрепленными к отчету формами W-2, 1099-R… Если замечания по вашему отчету справедливы и вы согласны с ними, то не должны отвечать на письмо, кроме случаев, когда вы должны платить дополнительные налоги. В ситуации, когда вы считаете, что претензии налоговых служб необоснованны (а их работники тоже могут ошибаться), подберите необходимые документы, сделайте копии и с подробным объяснением отправьте ответ в соответствующее налоговое ведомство. Если вы проигнорируете Сorrespondece audits , то это, как правило, повлечет за собой личное приглашение в IRS и изнурительный Оffice аudits.

Какая информация в отчете вызывают пристальное внимание налоговых аудиторов?

Необоснованно высокие списания с доходов, которые превышают нормативный уровень. Но что является нормой? Каждый год IRS публикует сборник “ Statistics of Income”, в котором приведены средние показатели по стране, по каждой категории работающих.

В нем сосредоточены сведения о том, сколько типичный по данной категории налогоплательщик списывает расходов с дохода. Например, для людей, зарабатывающих от $15,000 до $30,000, средние списания составляют: $6,229 – на медицинские расходы, $2,761 – на налоги, $6,664 – разного рода интерес. $1,969 – пожертвования. Но, если вы зарабатываете – $15,000 в год и делаете списания в указанных размерах, то вы покажете в отчете списания на сумму – $17,623, т. е. больше чем вы заработали. И, без сомнения, вас будут проверять.

Высокие доходы. Налогоплательщик, который имеет доход, превышающий миллион долларов в год, вызывает зависть у соседей, знакомых, а также привлекает к себе особое внимание налоговых служб. Это означает, что у данной категории налогоплательщиков шанс подвергнуться проверке по оценкам экспертов – 9,3%, т.е. в девять раз выше, чем у налогоплательщиков в среднем по стране. Укажем, что IRS тщательно проверяет отчеты налогоплательщиков с доходом, превышающим сто тысяч долларов. Если вы заработали более $100,000, то ваш шанс подвергнуться аудиторской проверке возрастет до 1,77%. При доходе больше $200,000 вероятность подвергнуться проверке увеличивается до 2,77%

Cash business. Если бизнес предоставляет его владельцу широкую возможность оперировать наличными, то у аудиторов возникнет естественное желание более детально и внимательно ознакомиться с вашими первичными документами, отражающими доходы и расходы, чтобы установить достоверность составленного отчета. Особый интерес налоговых агентов вызывают отчеты владельцев малого бизнеса (магазины, рестораны, парикмахерские, мастерские по ремонту автомобилей, радио и телеаппаратуры, бытовой техники и т.д.) и тех, кого в США называют профессионалами: врачей, адвокатов, страховых агентов, брокеров по недвижимости и пр. Именно в этих видах бизнеса популярны расчеты наличными. Многие представители малого бизнеса работают как self-employers, т.е. сами на себя. Они находятся в первых рядах кандидатов на проверку. Это объясняется тем, что при подготовке налоговой декларации они бывают агрессивными при списаниях с дохода. Однако, к сожалению, они не организуют должное ведение каждодневного учета производимых затрат и поступивших средств за выполненную работу. Поэтому, не всегда произведенные списания с дохода являются законными и имеют подтверждение в виде первичных документов. Следовательно, надо быть готовыми к тому, что аудиторы тщательно изучат и проверят данные отчета на предмет обоснованности списаний в соответствии с налоговыми инструкциями. Filеd audits – тип проверки, который используется для проверки отчетов бизнесов путем непосредственного посещения их аудиторами.

Говоря о возможностях аудиторов, отметим, что IRS обладает набором методов, позволяющих его сотрудникам воспроизвести доход любого налогоплательщика, даже не имея его отчета. К этим методам сотрудники налоговых служб прибегают в тех случаях, когда, по их мнению, отчет составлен не в полном соответствии с требованиями налогового законодательства и действующими инструкциями по составлению налогового отчета, или клиент подозревается в умышленном сокрытие доходов. Для этих целей чаще всего используются два основных метода – прямых и косвенных доказательств. Прямые доказательства (direct evidence) предусматривают выявление статей, по которым сведения о доходах не были представлены в полном объеме, а для произведенных списаний не было достаточных оснований. Косвенные методы контроля (circumstantial methods) – это, прежде всего, использование разного рода статистических данных: о средних доходах по конкретной профессии, о потребительских ценах, разных индексов для определения реальных жизненно необходимых расходах (ordinarу and neсessеry). Лучший способ убедить аудитора в законности списаний – это показать зависимость между расходами и полученными благодаря им дополнительными доходами. Доход налогоплательщика может быть воспроизведен путем изучения образа жизни (life style), банковских счетов, инвестиций. В случае проверки вашего отчета аудитор может потребовать: sales slips, invoices, deposit slips, canceled checks и многие другие первичные документы. Поэтому вашей «палочкой-выручалочкой» должен быть хорошо организованный личный учет и учет в бизнесе. Документы следует хранить не менее 3 лет после отправления налогового отчета. Сведения о зарплате должны сохраняться не менее 4лет, а о приобретенной недвижимости и оборудовании постоянно. Если налогоплательщик получил приглашение на проверку, то, прежде всего, надо обратиться к налоговому специалисту, который участвовал в составлении его отчета. Он изучит письмо и подскажет линию поведения. Как правило, претензии налоговых ведомств, если вы обратитесь к налоговому специалисту, решаются очень быстро. По официальным данным, из общего количества проверяемых отчетов, в 80% случаев выявляются недоплаты налогов, в среднем на 13,500 долларов. В результате проверок налоговых аудиторов в казну дополнительно поступает до 80 млрд. долларов в год. Если налогоплательщик приглашен на проверку в налоговое ведомство, и понимает, что он не в состоянии защитить свои интересы, то рекомендуется обратиться к профессионалу, который это сделает вместе с ним. Решение пригласить специалиста зависит от двух основных факторов: величины и характера списаний, для обоснованности которых имеются подтверждающие документы, и суммы гонорара, который потребует этот специалист. Стоит ли игра свеч? Но в любом случае, если вы намериваетесь оспаривать мнение аудитора, у вас должна быть хорошо организованная система учета и сохраняться вся необходимая документация, подтверждающая доходы, расходы и списания. Поэтому, готовьтесь к составлению налогового отчета тщательно, и вы сможете избежать нервотрепки и неприятностей во взаимоотношениях с федеральными и штатскими налоговыми службами.

Александр Шабсис, PhD