Александр Шабсис PhD | Tips – налогооблагаемый доход 

К слову – tips (типы) большинство русскоязычных иммигрантов привыкает довольно быстро. Те, кто постарше, переводят его с английского, как «чаевые».

Считается, что tips – французское изобретение, широко используемое в мире. В одних странах они автоматически включаются в счет за услуги. В других, где нет четко установленных правил, потребители услуг сами определяют сумму поощрения обслуживающему персоналу. Например, сумма типов в Израиле – 10% от общей суммы счета, в США в среднем по стране – 15%. Однако, в разных американских штатах и городах размер типов может отклоняться от средних показателей по стране. В Нью-Йорке принято давать типы из расчета 18–25% от общей суммы заказа». Если вы проведете опрос: Почему потребители дают типы? То типичный ответ – получить хороший сервис», – говорит Michael Linn, профессор at Cornell University Hotel School. На самом деле, многие клиенты оставляют определенный процент к общей сумме указанной в чеке в виде типов, независимо от того каким был сервис. Они дают типы потому, что так принято, т.е. под давлением существующих общественных норм и правил. Заметим, что на некоторых круизах, типы автоматически взимают при посадке на корабль. Как показывают исследования, только 2% типов действительно являются поощрением за отличное обслуживание в ресторане, кафе и других заведениях, где они узаконены. «Уплата типов из добровольного акта превращается в определенную социальную норму», отмечает Bruce Rind, профессор Temple University Psychology. В США типы являются поощрением по 33 профессиям – это больше, чем в других странах. Назову несколько наиболее распространенных: официант, таксист, парикмахер, швейцар, горничная, экскурсовод, крупье в казино, рассыльный в отеле, человек обслуживающий при игре в гольф, бармен, чистильщик обуви… Для сравнения в Новой Зеландии типы дают представителям трех профессий: официантам, таксистам, экскурсоводам. В Японии типы категорически запрещены.

Когда экономическая ситуация в стране благоприятная, то и типы раздаются более великодушно.

Почему материальное положение людей, работающих в сфере обслуживания в значительной степени зависит от типов? Дело в том, в большинстве штатов, владельцы ресторанов платят их работникам, в первую очередь официантам, меньше, чем минимальная зарплата, в расчете, что они получают типы. Даже у людей, которые трудятся на других работах в сфере обслуживания, типы составляют существенную часть их дохода. Размер типов зависит от месторасположения бизнеса, его имиджа, от класса обслуживания, настроения клиента… Например, в одном из ресторанов Нью-Йорка богатый клиент, довольный обслуживанием официантки, узнав, что она студентка университета, выписал ей чек на 10 тысяч долларов. О подобных «невероятных» историях иногда сообщается в СМИ. По действующему законодательству в штатах Миннесота, Монтана, Невада, Калифорния, Орегон, Вашингтон и Аляска часовая ставка официанта должна быть не ниже установленного в штате минимального размера. В других штатах работодателю разрешается платить официантам меньше минимального размера с учетом типов. Например, в штате Вирджиния доход официанта полностью складывается из типов, зарплата ему может вообще не начисляться. Проблема учета типов в зарплате работников волнует бизнесменов всех американских штатов. Типы в престижных ресторанах в среднем составляют 18% от суммы заказа, некоторые исследователи называют цифру – не менее 20%. У IRS имеется средние нормативы и статистика по профессиям, отраслям и регионам страны. Например, у официантов ресторанов типы колеблются от 8 до 15%, у таксистов в среднем –10%, но иногда и больше, если клиент доволен обслуживанием. Кроме типов, чтобы поощрить человека за отличное обслуживание вы можете написать благодарственное письмо владельцу или менеджеру конкретного бизнеса. Для продвижения в должности данного человека это письмо может сыграть более важную роль, чем типы. Законодательство по налогообложению рассматривает все виды типов как доход, с которого надо платить налоги. Обычно типы работника включают суммы, получаемые от работодателя согласно договору, непосредственно от клиентов (покупателей, потребителей), часть из которых он может делить с другими работниками.

Получатель типов обязан, при составлении налогового отчета, включить все их виды в общий доход.  При этом оцениваются и учитываются не только денежные типы, но, например, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования, контрамарки и другие подобные презенты, которые также рассматриваются как доход и служат предметом налогообложения.

Для организации точной отчетности о полученных типах, налогоплательщик обязан придерживаться 3 правил:

– составлять и сохранять ежедневные отчеты о полученных типах;

– отчитываться о полученных типах перед владельцем бизнеса;

– включать все виды типов в налоговую декларацию.

Для этих целей рекомендуется использовать форму 4070 А Employees Daily Record of Tips. Кроме того, в IRS можно получить публикацию 1244 «Employees Daily record of Tips and Report to Employer”. Разрешается вести журнал по собственной форме. Главное требование, чтобы в нем нашли полное отражение все полученные типы. Документ должен содержать следующую информацию; имя владельца бизнеса, название бизнеса, его код и сведения о ежедневно получаемых денежных и других видах типов.

Почему работник обязан отчитываться перед владельцем бизнеса о полученных типах? Можно особо выделить три основных резона:

– Чтобы хозяин правильно рассчитал и перечислил по назначению федеральные, Social Security и Medicare налоги.

– Чтобы владелец бизнеса послал достоверную информацию о ваших заработках Social Security Administration.

– Чтобы вы избежали штрафов за сокрытие типов в случае проверок IRS. Штраф равен 50% от суммы недоплаченных Social Security and Medicare налогов.

Работодателю надо сообщать о типах, полученных в виде наличных, чеком и по кредитным картам. Периодичность представления информации, обычно, раз в месяц в течение 10 дней следующего за отчетным месяца. Любые типы, о которых вы сообщили своему хозяину будут вписаны в вашу годовую форму о зарплате – W-2 (box 1а).  Кроме того, в строке 1с формы 1040 указываются Tips income not reported on line 1a.

Если сумма типов, полученных работником в течение месяца меньше $20, то он не отчитывается о них перед владельцем бизнеса, но обязан самостоятельно прибавить полученные суммы к зарплате при составлении налогового отчета. Это же требование также распространяется на не денежные типы, которые не превышает названную сумму. Они оцениваются по сегодняшней рыночной стоимости (market value).

Хочу обратить внимание читателей на такую разновидность типов как Allocated Tips (распределяемые типы). Обычно их платят владельцы ресторанов, коктейль-баров и подобных заведений своим работникам. Такие типы включаются в форму W-2 (box 8). Этот вид типов рассчитывается или, согласно договору, хозяин – работник или по методике IRS, которая базируется на объеме продаж или часах работы. В этом случае к основному налоговому отчету прилагается форма 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income. Сохраняйте документы, подтверждающие получение типов (например, копии ресторанных счетов, чеков, credit card charge slips). Налогоплательщику всегда следует помнить не только о сиюминутных интересах (скрыть побольше типов), но и о будущем, об экономической стороне проблемы. Назову некоторые аргументы в пользу   реального отражения типов в налоговой декларации:

Увеличенный доход показывает устойчивость вашего финансового положения, когда вы обращаетесь за займом на покупку дома, автомашины…

Увеличиваются ваши Social Security и Medicare бенефиты (чем больше вы отчисляете налогов в эти фонды, тем больше будущие бенефиты).

Увеличивается ваше пособие в случае потери работы, в фонд по безработице. Эти отчисления делает ваш хозяин в утвержденном проценте от вашей зарплаты.

Увеличиваются отчисления в пенсионный фонд и компенсация в случае травмы на производстве.

С октября 1993 года, для владельцев бизнесов, у которых работающие, как правило, получают типы, IRS организовало программу – Tip Rate Determination / Education Program. Она предназначено для ресторанов, кафе, баров, парикмахерских, казино и других заведений, где типы являются обычной формой поощрения работающих со стороны клиентов и владельцев бизнесов. Ее задача способствовать совершенствованию взаимоотношений между бизнесменами и работниками в соответствии с законодательством относящегося к доходам от получения типов, а также методам правильного ведения учета и отчетности.

В заключении, хочу обратить внимание работодателей на расширение полномочий IRS по проверке правильности отчислений в FICA (Social Security and Medicare) бизнесов, где работники получают типы. Решение Верховного суда США о предоставлении дополнительных прав налоговому ведомству было обусловлено тем, что многочисленными проверками IRS было установлено, что суммы типов, показанные в налоговых отчетах работников, значительно меньше, чем сумма указанные в кредитных картах клиентов. Поэтому, для установления истины, IRS может самостоятельно провести необходимые расчеты. На практике это выглядит так. Если у агента налоговой службы возникают сомнения в правильности отражения типов, то он имеет право взыскать с владельца бизнеса 

дополнительную FICA, используя метод обобщенной калькуляции. При этом методе информация о типах выбираются путем обработки счетов, кредитных карт… До введения нового порядка работодатель должен был платить FICA, исходя из сведениях о типах, полученных от своих работников. Для того, чтобы не возникало недоразумений между владельцами бизнесов и их работниками рекомендуем организовать систему учета таким образом, чтобы та информация, которая доступна IRS обязательно нашла отражение в налоговых отчетах.

Для желающих более детально изучить вопросы, изложенные в данной статье, предлагаю ознакомиться с публикациями IRS №531 Reporting Tip Income and Pub. 1244 Employee’s Daiiy Record of Tips and Report to Employer.