Александр Шабсис, PhD | Налоговая кампания в США-2025

(Об аудиторских проверках. Информация для индивидуалов.)

Налоговая кампания 2025 финиширует. Налогоплательщики, которые отчитываются за календарный год, обязаны отправить налоговые декларации в IRS и налоговым службам штатов (41 штат) до 15 апреля 2025 года. По данным федеральной налоговой службы (IRS), они ожидают получить – 161 млн индивидуальных отчетов. Это количество во много раз больше, чем в 1913 году (357,598), когда была узаконена система сбора налогов с индивидуалов. В 2023 году в бюджете США налоги с личных доходов составили – 35%. За фискальный 2023 год, общий федеральный доход в американском бюджете составил – 4,441 триллиона долларов, а издержки (или затраты) – 6,135 триллиона долларов. Таким образом, дефицит бюджета был – 1,694 триллиона долларов.

Государственный долг США, который уже превышает 36 триллионов и пугает всех американцев, накапливался при каждом президенте после Билла Клинтона. Кроме того, следует отметить, что, при этом, по оценкам экспертов, ежегодный недобор налогов в казну составляет 200–300 млрд долларов. Иногда, специалисты по налогообложению, называют значительно большие суммы. Естественно, законодатели на федеральном и штатском уровне требуют от налоговых органов проводить всесторонний аудит налоговых отчетов не только индивидуалов с целью повышения собираемости налогов в бюджеты. Заметим, что налоговики всех уровней трудятся над этой проблемой круглый год.

Для проверки отчетов федеральные и штатские налоговые службы используют три базовых варианта:

– Correspondence audits,

– Office audits,

– Filed audits.

Основным видом проверок является Сorrespondence audits. Все без исключения налоговые отчеты подвергаются компьютерной проверке. На базе ее результатов осуществляется почтовая переписка налоговых служб с налогоплательщиками. Если вы проигнорируете Сorrespondence audits, то ваше поведение повлечет за собой приглашение в налоговую службу и соответствующий (связанный с нервотрепкой и материальными затратами) Office audits. По статистическим данным IRS, только 1,1% налоговых деклараций подвергается личной проверке сотрудником налоговых органов с приглашением налогоплательщика. Кроме того, если вы получили подобное сообщение в письменном виде от IRS или штата, то необходимо осуществить несколько базовых действий, чтобы иметь четкую позицию к моменту проверки. Прежде всего, не паниковать. Это, конечно, не очень приятно, если ваш налоговый отчет собирается проверять и анализировать IRS или налоговые службы штата.

– Убедитесь, что ваш налоговый отчет действительно будет подвергаться аудиторской проверке.

Налогоплательщики часто приходят в замешательство, получив от IRS или штата письмо с сообщением об аудите, т.е. проверке. Например, такое извещение направляется, в случае если налоговые службы обнаруживает в вашем налоговом отчете: математические ошибки, ошибки в номере Social Security, данные, занесенные не в ту строку в форме или приложениях к отчету, несоответствие данных в вашем налоговым отчете и сведениях, которыми они располагают. Надо помнить, что IRS, штатские и местные налоговые службы получают копии первичных документов, которые перечислены в инструкции к основной форме отчета 1040 и приложениях к ней. В своем письме налоговые службы, как правило, сообщают о причинах корректировки вашего отчета и требованием доплатить определенную сумму с указанием штрафа и интереса. Значительно реже, а это более приятно, указываются суммы, положенного вам возврата.

Запомните, подобная переписки с налогоплательщиком реальная практика работы налоговых служб. Она не имеет ничего общего с персональным аудитом. Кроме того, налогоплательщик должен знать, что извещение о проверке налоговые службы направляет только в письменном виде. Телефоном или e-mail – обычно пользуются мошенники, которые будут вас шантажировать и требовать деньги.

– Изучите письмо и при необходимости обратитесь за консультацией к специалисту по налогообложению.

Ваши интересы перед налоговыми службами могут представлять:

– CPA (экономист высшей классификации).

– Еnrolled agents (зарегистрированный агент IRS)

– Tax attorneys (юридический специалист по налогам).

Это означает, что к ним можно обратиться даже в том случае, если они не составляли и не заполняли вашу налоговую декларацию. При этом, надо понимать, что профессиональная помощь связана с определенными затратами времени и денег.

Если при составлении налогового отчета вы использовали компьютерные программы, то узнайте какую помощь вы можете получить от их разработчика. Некоторые пакеты продаются с аудиторским руководством, что в большинстве случаев означает – они могут разъяснить вам претензии и требования IRS. Иногда продаются программы с audit representation, что предполагает защиту ваших интересов в IRS (правда, не ясно до какой степени). В любом случае, если вы разрешили кому-то представлять ваши интересы, то должны оформить power attorney form и оговорить взаимные обязательства и ответственность. Четко определите полномочия вашего представителя. Они должны быть ограничены налоговой информацией за конкретные годы. Ваш налоговый представитель не должен интересоваться вашими медицинскими отчетами и информацией о других сферах вашей личной жизни.

– Какие расходы и затраты вызывают наибольший интерес у налоговых ведомства?

Назову только наиболее типичные:

– Дорогостоящие затраты на деловые поездки. Например, какая роль жены или мужа в семинаре или конференции для специалистов разного профиля…

– Отчеты по использованию credit card.

– Затраты на питание и развлечения с точки зрения их правомерности.

– Подозрительно высокие благотворительные взносы, особенно не денежные. На них существуют определенные лимиты (ограничения).

– Налогоплательщик пытается списать с дохода по бизнесу, вышедший из строя личный компьютер, смартфон…

Пристальное внимание налоговых служб вызывают владельцы малых бизнесов, которые имеют широкие возможности оперировать наличными. Это, прежде всего, магазины, рестораны, парикмахерские, мастерские по ремонту автомобилей, радио и телеаппаратуры… и профессионалы: врачи, адвокаты, страховые агенты, брокеры по недвижимости… Это связано с тем, что при подготовке и заполнении налоговой декларации они бывают очень агрессивными при списаниях с дохода. К сожалению, они, зачастую, не организуют должный уровень ведения учета произведенных затрат и поступивших средств за выполненную работу. Поэтому произведенные ими списания с дохода не имеют подтверждения в виде первичных документов. В такой ситуации, аудиторы тщательно изучат и проверят данные отчета на предмет обоснованности списаний в соответствии с налоговыми инструкциями.

Заметим, что Filed audits – предусматривает проверку бизнеса путем непосредственного посещения его аудиторами налоговых служб. Обсуждая возможности аудиторов отметим, что каждый год IRS публикует сборник “Statistics of income”, в котором приведены средние показатели по стране, по каждой категории работающих.

– Какая информация в отчете налогоплательщика будет подвергнута проверке?

Налоговая служба может интересоваться не всем отчетом, а только его определенной частью. В своем письме – извещении о проверке может быть указано, что в вашем отчете вызывает интерес или сомнения определенные сведения, с которыми они хотели бы лично ознакомиться. Для проверки налоговых отчетов аудиторы налоговых служб используют два основных метода: прямых и косвенных доказательств.

Прямые доказательства (direct evidence) предусматривают выявление статей, по которым сведения о доходах не были представлены в полном объеме, а для произведенных списаний не было достаточных оснований.

Косвенные методы контроля (сircumstantial methods) – это использование разного рода статистических данных: о средних доходах по конкретной профессии, о потребительских ценах, разных индексах для определения реальных жизненно необходимых расходах (ordinary аnd necessary).

Лучший способ убедить аудитора в законности списаний – это показать зависимость между расходами и полученными доходами. В случае проверке вашего отчета аудитор может потребовать: например, sales slips, invoices, deposit slips, canceled checks и многие другие первичные документы. Поэтому сохраняйте ваши налоговые отчеты, включая доказательства доходов и списаний за период не менее 3-х лет. Как правило, это тот период, в течение которого IRS и штат имеют законное право осуществляет проверку. Сведения о полученной зарплате (форма W-2) или доходах должны сохраняться не менее 4-х лет, а о приобретении недвижимости и оборудования постоянно.

Как сказано выше, все начинается с сorrespondence aydits, который включает почтовую информацию и вопросы, на которые надо ответить. Если IRS не удовлетвориться ответами, то через какой – то период (обычно через несколько месяцев) налогоплательщик может быть приглашен на личный аудит. В этом случае, желательно, разговаривать с аудитором в присутствии вашего представителя, чтобы не говорить о вещах, которые вы не до конца понимаете или не должны сообщать сведения, которые могут вам навредить.

В заключении отметим, что несмотря на то, что большинство налогоплательщиков – законопослушные граждане США, тем не менее ежегодные недоплаты по налогам в бюджет составляют существенные суммы. По требованию Конгресса «закрыть налоговые лазейки», IRS и штатские налоговые службы ведут борьбу с этим “злом” довольно успешно. По официальным данным, из общего количества проверяемых отчетов в 80% случаев выявляются недоплаты налогов, в среднем на 13,500 долларов. В результате проверок налоговых аудиторов в государственную казну поступает до 85млрд долларов год. Поэтому занимайтесь налоговым планированием, ежедневным оперативным учетом, контролем за расходом семейного бюджета, и вы избежите нервотрепки и неприятностей во взаимоотношениях с федеральными и штатскими налоговыми органами.