Александр  Шабсис, PhD | Налоги при разводе и раздельном проживании

Alimony в налоговом отчете за 2023 год.

Актуальность данной темы во многом обусловлена тем,  что в настоящее время во всех развитых странах институт семьи находится в глубочайшем кризисе. Специалисты  в данной области утверждают, что если два десятилетия назад распадался каждый третий брак, то сегодня каждый второй. Распад семьи  обостряет проблемы, связанные с жильем, демографией, социальным и финансовым благополучием.

В процессе проведенных исследований, была выявлена  иерархия социально-этических ценностей населения , было установлено:

– Любовь – 83%

– Высокая зарплата – 82%

– Здоровье – 64%

– Друзья – 62%

– Счастливая семья – 44%

– Хорошая работа – 43%

– Уверенность в себе – 38%

– Независимость и убеждения – 38%

– Свобода – 15%

Для того, чтобы семейный союз был крепким и надежным, необходимо чтобы на первом месте у супругов была такая ценность, как – счастливая семья.

Основная причина, по которой брак заканчивается разводом – это, прежде всего,  ни здоровье, ни материальное благополучие, ни секс…, а «неудовлетворенные ожидания». Они – главная причина не только разводов, но и неудавшейся семейной и личной жизни. Известный актер Антонио Бандерас после многолетнего брака и развода сказал: «Ожидания – причина всех разочарований». После вступления в брак, как правило, действует триада: ожидание – реальность – разочарование и как следствие – развод. Итальянский общественный деятель и философ Никколо Макиавелли много веков назад высказал мудрую мысль: «Кому неведомо всегдашнее несоответствие между тем, что человек ищет, и что находит. Можно предположить, что судьба распоряжается половиной наших поступков, но управлять другой половиной или около того она предоставляет нам самим».

К сожалению, разводы – одни из  многочисленных дел в современной  адвокатской практике. Очень редко супруги разводятся мирно,  договариваясь полюбовно по основным вопросам. Чаще всего развод – это психологические, и моральные травмы, плюс материальные потери, которые наносят непоправимый урон обоим супругам и их детям, независимо от того кто из них был инициатором развода. Калифорния в 1970 году стала первым штатом, в котором разрешены разводы «без взаимных обвинений». На практике – это означает, что супруг, который принимает решение развестись, не должен обвинять мужа (жену) в каких-то «смертных грехах»: в адюльтере,  физическом или моральном насилии, чтобы требовать развода.

В бракоразводных процессах «Золотого штата» имеют место три основных причины разводов: первая – «непримиримые разногласия», когда оба супруга считают и заявляют, что не могут продолжать совместную жизнь; вторая – психическое расстройство одного из супругов; третья – «недействительность брака», когда один из супругов утверждает, что брак был заключен обманным путем и является фиктивным или один из супругов на момент  вступления в брак был женат (замужем). Решение суда  определяет дату юридического расторжения брака. В отличие от других штатов, в Калифорнии действуют законы общей собственности. Это означает, что оба супруга внесли в семейную копилку равный взнос, даже в ситуации, когда работал только один из них. Все, чем владеет семейная пара, квалифицируется как общая и личная собственность. Под общей собственностью понимается все нажитое супругами за годы совместной жизни, а также большинство долгов, которые они сделали за этот период. При разводе общая собственность делится поровну. Каждому причитается половина, даже в ситуации когда работал один из супругов или вся собственность оформлена на имя одного из супругов. Личная собственность – это недвижимость, мебель, компьютер, радио, теле- и фотоаппаратура, денежные средства…, которыми  каждый  из супругов владел до развода или, которые приобрел на собственные средства после того как супруги разошлись и у него имеются подтверждающие документы.

К личной собственности также относятся: недвижимость, вещи и средства, полученные одним из супругов в наследство до вступления в брак или во время совместной жизни, а также подарки, сделанные каждому супругу лично. В отличие от общей,  личная собственность при разводе разделу не подлежит. Она остается личной, кроме тех случаев, когда ее владелец  специальным документом оформит отказ от нее. Долги, сделанные  мужем или женой в период супружества считаются общими и делятся поровну. Например, долги по кредитным картам, даже если карточка выдана на имя одного из супругов. Долги сделанные до вступления в брак или после того, как супруги разошлись или разъехались, считаются личными долгами того кто их сделал.

Решение о разделе общей собственности принимают оба супруга, оно должно быть оформлено в письменном виде и утверждено судом. У проблемы, связанной с разводом есть  много аспектов, один из наиболее болезненных – финансовый. Кто кому, что должен и сколько? То, что в бывшем СССР называлось алиментами (Alimony) и выплачивалось на содержание детей, в США, в частности, в Калифорнии, называется – Spousal support или финансовая поддержка одного из разведенных супругов. Другими словами – это денежные средства, которые один супруг выплачивает после развода другому. Если в семье есть несовершеннолетние дети, им полагается Child support – средства на содержание и воспитание детей.

При решении проблемы о финансовой помощи одному из супругов судья принимает во внимание: материальное положение супругов, возраст каждого из них, состояние здоровья, заработок или доход и стаж работы. В ситуации, когда один из супругов не работал на момент развода, суд , как правило, учитывает ряд обстоятельств. Например,трудно ли ему будет найти работу, сколько он сможет зарабатывать, если устроится на работу, повлияет ли работа на воспитание детей, понадобится ли ему дополнительное обучение и переквалификация, сколько времени это займет.

У бывших супругов, которые юридически оформили развод (divorced) или раздельное проживание  и ведение домашнего хозяйства (separated from your spouse), возникает много вопросов, связанных с правилами составления налогового отчета, исходя из нового семейного статуса  и желанием сэкономить на налогах. Надо помнить, что Alimony по федеральному  и штатскому  налоговым законодательствам являются доходом для получателя, с которого он обязан  платить налоги. Он отражается в федеральном налоговом отчете – форма 1040, приложение 1 (Schedule 1), “Additional income” строка 2а» «Alimony received», строка 2b «Date of original divorce or separation  agreement» и переносится в строку 8 «Additional income from Schedule 1 формы 1040.

Налогоплательщик, который платит алименты, имеет право вычесть эту сумму из своего дохода, заполнив в своем приложении 1 к форме налогового отчета 1040 – строку 19а “Alimony paid”, строку 19в –  Social Security Number (SSN) бывшего супруга –  получателя,строку 19с “Date of original divorce or separation  agreement”. Данные из приложения 1 строка 26 переносятся в форму 1040 строка 10, уменьшая налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Суд имеет право  обязать работодателя, у которого трудиться плательщик алиментов,  удерживать установленную  сумму из зарплаты  и перечислять ее получателю. При наличие в семье несовершеннолетних детей им полагается – Child support – средства на содержание и воспитание детей после развода родителей. Сумма  денежной помощи детям устанавливается судом.  Она не списывается с дохода плательщика и не подлежит налогообложению для получателя. Разводящиеся супруги  сообща должны решать вопросы об организации заботы о детях. У них есть выбор между личным и совместным опекунством. Единоличное опекунство означает, что основную ответственность за воспитание детей несет один из родителей. При совместном опекунстве ответственность делится между родителями поровну. Развод приводит к изменению семейного статуса налогоплательщика. Если раньше, до развода, семейная пара составляла совместный отчет (married filing jointly), а детей указывала как иждивенцев  (dependents), то после развода появляются следующие варианты:

Если разведенные супруги по состоянию на конец отчетного года (31 декабря) не вступили в новый брак (unmarried persons) и у них нет детей, то  они указывают в налоговом отчете  свой семейный статус – single.

Ecли у супругов есть дети, проживающие с одним из них, то супруг (a) с детьми – иждивенцами может указать в налоговом отчете семейный статус – глава семьи (Head of Household ).

При этом, налогоплательщик должен соответствовать следующим требованиям:

 – он не должен быть женат или замужем на конец года;

– он оплачивает больше половины стоимости  жилья в течение года;

– дети должны проживать  с ним  более полугода.

Какие преимущества у владельца  статуса – глава семьи?

– он имеет право на стандартные списания (Standard deduction), даже если  бывший супруг в своем налоговом отчете делает постатейные списания  (Itemizes  deduction).

– его стандартные списания будут выше, а налоговый норматив ниже, чем при семейном статусе – single or married filing separately.

– он  может  получить льготы (credits), например – Child credit,  Earned income credit, которые не положены при статусе – married filing separated.

Обращаю  внимание читателей  на следующие правила:

– Под статус – “Married persons” попадают супруги при условии, что в течении года они не получили окончательного документа of divorce or separate maintenance  по состоянию на 31 декабря отчетного года. Об исключениях из этого правила можно прочесть в публикации IRS №504.

– Оба супруга после развода несут  ответственность за любые налоговые долги, интерес и штрафы по налоговым отчетам, которые они составляли вместе в предыдущие годы.

– Каждый ребенок, в качестве иждивенца (dependent), может быть записан  в налоговом отчете  только у одного из бывших супругов.

– Alimony не включает сумму, которую плательщик добровольно выплачивает бывшему супругу, сверх определенной по решению суда.

– Если получатель  алиментов не сообщит плательщику свой SSN, то ему грозит штраф. Если налогоплательщик платит алименты нескольким лицам, то к налоговому отчету надо присоединить документ, в котором перечислить имена и фамилии всех получателей и их SSN.

Рекомендую, передаваемые  бывшему супругу(е) суммы Alimony and Child support, оформлять отдельными чеками.

Если для выплаты  Alimony или Child support налогоплательщик использует средства из пенсионных планов, то для правильных действий следует изучить публикации IRS №575, 590.

В данной статье изложен общий порядок  отражения алиментов в  налоговом отчете. Если читателей возникнут конкретные вопросы по затронутой в статье проблеме, то рекомендую внимательно изучить: Topic №452 и публикацию IRS № 504 “Divorced or Separated Individuals” или обратиться  к специалисту по налогообложению.