Александр Шабсис, PhD | Налоги, налоги – 2021

Первые четыре месяца каждого года – это ответственный период в жизни американцев. Надо составить и отправить годовой налоговый отчет. Налоги – это финансовая основа федерального, штатского, и местного бюджетов. Подчеркнем, что население платит разнообразные налоги: на заработки – подоходные (федеральные, штатские, местные), на имущество, на покупки – с продаж (на товары и услуги), акцизы, пошлины, на добавленную стоимость… Надо осознавать, что налоги, как любой вид отъема денег у граждан не могут быть справедливыми или несправедливыми, просто без них невозможно сформировать бюджет на любом уровне управления государством.

По оценкам Bureau of Economic Analysis, среднестатистический американец должен отработать 77 дней в году, чтобы оплатить федеральные налоги на заработанный за год доход и еще 39 дней, чтобы оплатить налоги, причитающиеся штатам, графствам, муниципалитетам. В федеральном бюджете налоги с индивидуалов (personal income taxes) составляют – 25%.  В период налоговой компании наиболее типичной является ситуация, при которой у многих налогоплательщиков возникают трудности с составлением налогового отчета.  Основных причин три:

Поверхностное знание налогового законодательства.

Недостаточное понимание требований к отчету федеральных и штатских налоговых ведомств, изложенных в соответствующих публикациях и инструкциях.

Недостатки в организации учета и хранении первичных документов.

При этом отмечу, что ни федеральные, ни штатские налоговые службы не выдвигают каких – либо особых или специальных требований к организации персонального учета. Основное условие – он должен убедить (в случае проверки) налоговые ведомства всех уровней в достоверности представленных вами данных.

Перед тем как вы подписываете отчет, обратите внимание на запись в форме 1040 или 1040-SR, “ Under penalties of perjury, I declare that I have examined this return and accompanying schedules and statements, and to the best of my knowledge and belief, they are true, correct, and complete. Declaration of preparer (other than taxpayer) is based on all information of which preparer has any knowledge”. Таким образом, за Ваш налоговый отчет вы несете полную ответственность, независимо от того – составляли вы его самостоятельно или воспользовались платными услугами – tax preparer.

Подготовка к составлению налогового отчета требует кропотливой и внимательной работы. Ее надо делать по Жванецкому – «тщательнее».

Часть 1 Какие изменения в налоговом законодательстве должны учитывать налогоплательщики – индивидуалы при составлении налогового отчета за 2021 год?

В данной статье мы рассмотрим только федеральные изменения, которые касаются большинства налогоплательщиков – индивидуалов (Single, Married filing Jointly, Married filing separately, Qualifying widow(er), Head of household)

Налоговая компания для граждан, отчитывающихся о доходах и расходах за 2021 календарный год, завершается 18 апреля 2022 года.

Прежде всего отметим, что в 2021 году все налогоплательщики будут заполнять формы 1040 или 1040 SR и приложения к ним (1,2,3).  Методика проведения необходимых расчетов и заполнения перечисленных приложений, изложена в инструкциях к данным формам. Количество приложений, которые необходимо заполнять конкретному налогоплательщику, зависит от его экономической ситуации. Кроме того, налогоплательщики, которые будут делать постатейные списания расходов (itemized deduction) обязаны, как и раньше заполнять – Schedule A. Если налогоплательщик в течении 2021 года работал как sole proprietor (имел собственный бизнес) или independent contractor (работал по договору, т.е. не был наемным работником), то они заполняют и прилагают к отчету – Schedule C. О других приложениях и формах, которые необходимо заполнять в каждом конкретном случае вы можете прочесть в инструкциях к формам 1040 и 1040-SR, а также публикациях IRS

– В отчете за 2021 год появилось новое приложение – Schedule LEP “Request for Change in Language Preference”), которое присоединяется к форме 1040 или 1040 – SR. Оно дает возможность налогоплательщику получать от IRS письменную информации на русском языке.

– Если в течение 2021 года вы осуществляли операции с криптовалютой (Virtual currency), то должны ответить – “Yes”.  Если нет, то “No”. Подчеркиваю, ответ на данный вопрос должен быть обязательно.  Налогоплательщики, которые проводили в 2021 году операции купли – продажи криптовалюты (cryptocurrency), должны знать, что IRS рассматривает их как продажу акций (Stock) и приравнивает ее к имуществу (property).  Для отчета надо использовать Schedule D and form 8949. Эксперты по криптовалюте считают операции с ней – серой зоной, которая медленно, но проясняется. Поэтому они считают, что наряду усилиями по образованию, необходимо широко проводить криминальные расследования.

– Все налогоплательщики, при составлении отчета за 2021 год имеют право получить Identity Protection (PIN). Он поможет предотвратить использование вашего SSN для составления ложных федеральных налоговых отчетов. Вы можете запросить PIN в IRS, направив форму 15227. Более подробная информация изложена в Pub. 5477.

– Очень важно, получить от работодателя форму о зарплате – W-2, которая прикрепляется к налоговому отчету. Ваш работодатель обязан прислать указанную форму не позднее 31 января 2022 года. Если вы потеряли форму или обнаружили в ней ошибки, обратитесь к работодателю за новой формой.

– Economic impact payment – EIP 3 в федеральном налоговом отчете не является налогооблагаемым, но будет уменьшать ваш Recovery rebate credit. Информация по методике его расчета изложена в инструкции к строке – line 30 and the Recovery Rebate Credit Worksheet для расчета суммы вашей льготы.

– Для расчета льготы – Credit for sick and family leave for certain self – employed individuals, предназначена форма 7202 и Schedule 3, line 13b.

– Расширены возможности получения налогоплательщиками – Premium tax credit (PTC).  Для права на эту льготу – доход не должен превышать 400% Federal Poverty Line. Кроме того, если в 2021 году налогоплательщик получал пособие по безработице, то он может имеет право на получение PTC. Больше информации по данному вопросу вы можете получить в Pub. 974 и в инструкции к форме 8962.

– При составлении налогового отчета за 2021 год надо учитывать изменения в правилах на получения the Earned income credit (EIC):

– Если у налогоплательщика нет детей, то чтобы претендовать на EIC его возраст должен быть не менее 19 лет или 24 лет для студента на конец 2021 года. Кроме того, отменено ограничение, согласно которому налогоплательщик должен быть в возрасте – до 65 лет.

– Если семейная пара (Married) не составляет совместный отчет, то любой из супругов может претендовать на EIC при условии, что дети проживали с ним в течении более полугода в 2021 году или супруги проживали отдельно друг от друга более полугода. А также, если у них имеется документ, составленный по законам штата, о раздельном проживании и они не проживали в одном и том же доме (the same household).

– Сумма of Investment income, при которой вы имеете право на получение EIC увеличена до $10,000.

– Налогоплательщик может использовать для расчета EIC в 2021 году доход 2019 года (до коронавируса), если он был больше, чем 2021 году. Ознакомьтесь с инструкцией к Line 27 формы 1040.

– В соответствии с “Tax Brackets and Tax Rates” индивидуальные доходы могут быть предметом следующих нормативов: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%, в зависимости от суммы налогооблагаемого дохода. Например, семейная пара, составляющая совместный отчет (married filing jointly), при налогооблагаемом доходе от $172,750 до $329,850 будет платить – 24%.

– Увеличены стандартные списания (standard deduction) с дохода. Oни составляют: for Single or married filing separately – $ 12,550, Married filing jointly or Qualifying widow(er) – $25,100, Head of household – $18,800. Отметим, что в отчетах за 2019 год приблизительно 70% налогоплательщиков использовали именно эту возможность. По оценкам специалистов в налоговых отчетах за 2021 год стандартные списания будут делать до 90% налогоплательщиков.

– После 2020 года ликвидировано право налогоплательщика на cписание Tuition and Fees deduction. Вместо этого, лимит списаний The life time learning credit вырос (смотри форму 8863 и инструкцию к ней).

– Напоминаю, что после 2017 года списывать расходы по переезду к новому месту работы имеют право только Member of the Armed Forces, используя форму 3903 Moving Expenses и инструкцию к ней – Tax topic 455.

– The Child tax credit распространяется на детей до 18 лет (в 2020 году до 17 лет). Увеличена сумма льготы. В зависимости от суммы – Modified adjusted gross income вы можете получить – до 3,600 долларов на квалифицированного ребенка в возрасте до 6 лет и старше 5 лет до 18 лет – 3,000 долларов.

– Для того, чтобы рассчитать Nonrefundable Child Tax Credit and Credit for Other Dependents, воспользуйтесь приложением – Schedule 8812 и инструкцией к ней.

– Для всех налогоплательщиков утвержден единый норматив списания – Medical expenses в приложении Schedule А. Списывать с дохода разрешается затраты, которые превышают – 7,5% от суммы отрегулированного дохода (AGI). Например, налогоплательщик с доходом $100,000 может списать с дохода медицинские расходы, превышающие – $7,500.

– Если вы делали в 2021 году благотворительные взносы (Charitable Contributions), то следует получить receipt or letter, в котором указаны сведения об организации получателе, дате взноса и сумме. Оценку стоимости даримого имущества надо производить по Fair Market Value (FMV), т.е. по его сегодняшней цене. Если стоимость даримого имущества более 500 долларов, то необходимо заполнить форму 8283. Налогоплательщик может списывать с дохода суммы – до 30% отрегулированного дохода (AGI). Однако, в течение следующих 5 лет вы можете списывать ваши пожертвования, которые были лимитированы – line 13 Carryover from Prior Year. (Более подробно в Pub.526)

– Alternative Minimum Tax (AMT) является дополнительным налогом при определенных условиях. Alternative Minimum Tax (AMT) должны платить около 20% от общего числа налогоплательщиков. Конгресс утвердил суммы, которые освобождают налогоплательщика от расчета и уплаты AMT: она равна $114,600 для семейной пары, составляющей совместный отчет и $73,600 для холостяков (single). Если вы хотите определить должны ли вы платить АМТ, то заполните Worksheet или форму 6251, которая является приложением к основному отчету – форма 1040.

– Установлены ограничения на списания state and local taxes (смотри инструкцию к Schedule A, line 5). Сумма не должна превышать – $10,000.

– Standard mileage rates. Если налогоплательщик использует личный автомобиль по бизнесу, то он может списывать расходы на эти цели из расчета – 56 сents per milе. Если автомобиль используется для поездок for medical reasons, то 16 cents per mile, для волонтерской работы в благотворительных организациях – 14 cents per mile.

– State and Local Personal Property taxes (Schedule A, line 5c). Налогоплательщик, владеющий личным автомобилем, каждый год платит в DMV определенную сумму – registration fee. Часть этой суммы базируется на стоимости автомашины, а вторая часть на ее весе. Списанию подлежит только часть суммы, та которая базируется на стоимости автомобиля.

– Если налогоплательщик делал в 2021 году взносы в традиционную IRA, то при определенных условиях он может списать с дохода до $6,000 (при возрасте до 50 лет) и до $7,000 (при возрасте старше 50 лет). Если он делает в традиционную IRA не списываемые взносы (nondeductible), то он должен отразить их, заполнив форму 8606. Кроме того, если его возраст был 70,5 года и старше на конец 2021 года, то он имеет право (которого раньше не было) списать с дохода взносы в традиционную IRA. Однако, при достижении 72 лет налогоплательщик должен изымать минимально установленную сумму из IRA. Если он это не сделает, то будет платить 50% дополнительный налог на сумму, которую обязан был distributed. (См. Pub. 590)

–  Foreign Earned income exclusion and housing exclusion from form 2555 (line 45). Доход заработанный налогоплательщиком за границей освобождается от налогов полностью или частично только при наличие определенных критериев. Прежде всего, наличие соглашения между США и конкретным иностранным государством. Кроме того, начиная с 2014 года, индивидуалы, живущие за границей не менее 330 дей в течение года, имеют право на определенные суммы освобождения от налогов, на которые уплачены налоги в стране пребывания. (Pub. 519, form 2555) Обращаю внимание читателей, что многие штаты США, требуют от налогоплательщика уплаты налогов, даже при наличие соглашения с другими странами.

Налогоплательщик, может получить необходимые формы и инструкции для составления отчета: на федеральном сайте irs.gov/ forms and instructions. Каждый штат имеет свой информационный сайт по налогам. Например, Калифорния – ftb.ca.gov/.

Окончание следует.