Александр Шабсис | О совершенствовании налоговой системы США

Часть 1

Налоги – это основной источник бюджета любого государства, без которого оно успешно не может функционировать.

Оставайтесь в курсе последних событий! Подписывайтесь на наш канал в Telegram.

Налоги, как кровеносные артерии, приносят административным органам на всех уровнях управления страной необходимые финансовые ресурсы для решения перспективных и текущих задач, стоящих перед обществом. Как всегда у представителей двух главных партий США: Демократической и Республиканской существуют разные подходы к проблеме стимулирования развития экономики и повышения благосостояния граждан страны. Демократы считают, что, прежде всего, надо оказывать помощь малообеспеченным гражданам – через социальные программы: увеличивать суммы и сроки выплаты разного рода льгот, сроки выплаты бенефитов по безработице, оказывать помощь по оплате счетов за энергоресурсы…

Республиканцы настроены на стимулирование представителей малого, среднего и крупного бизнеса, которые обеспечивают реальный рост экономики и постоянно создают новые рабочие места. Республиканцы полагают, что компании всех типов потратят, полученные от снижения налогов средства: на приобретение нового оборудования, инвестиции в научные исследования, создание новых рабочих мест, повышение зарплаты своим работникам… Поэтому в процессе совершенствования налоговой системы должно быть достигнуто межпартийное сотрудничество и компромиссы. Отметим, что налоговая система США имеет более чем вековую историю и постоянно совершенствуется. Когда-то мой коллега, занимавшийся совершенствованием системам управления разных уровней, спросил: «Какое, по твоему мнению, слово на «с» начинается и никогда не кончается? И сам ответил – «совершенствование».

Часть 2

Начнем, с краткой истории создания и совершенствования американской налоговой системы.

Первые подоходные налоги были собраны в США в 1861 году. Они предназначались для ведения гражданской войны и составляли 3% на доходы свыше 800 долларов. В 1913 году по инициативе президента Уильяма Тафта была принята 16 поправка к Конституции США, которая после ее ратификации Конгрессом узаконила систему подоходного налогообложения. И с этого времени до 60-х годов ХХ века наблюдался постоянный рост налогов. Существенное увеличение налогов имело место в периоды войн: в 1913 году – верхние пределы налогов были –10%; в 1919 году – 3% на доходы до 20 тысяч долларов и до 70% на доходы свыше 1 млн. долларов; в 1945 году – 19% на доходы до 20 тысяч долларов и до 88% на доходы свыше 200 тысяч долларов. Такая тенденция сохранялась и в 50-е годы прошлого века – с началом холодной войны между США и СССР. И только в 1963 году демократы по инициативе президента Джона Кеннеди несколько снизили налоги: для индивидуалов (физических лиц) с 20% до 14%, для бизнеса (юридических лиц) с 52% до 47%. В 70-е годы ХХ столетия при президенте-республиканце Рональде Рейгане был принят закон The Internal Revenue Code of 1986, по которому значительно были снижены налоги для индивидуалов и компаний, что способствовало росту популярности его однопартийцев и обеспечило им значительное число мест в Конгрессе и Сенате.

Особо отметим, что налоговая политика зачастую является козырной картой в предвыборной президентской кампании, попыткой привлечь на свою сторону, прежде всего, представителей среднего класса, которые составляют основную массу избирателей. Законодательные акты, направленные на снижение налогов, принимались и при последующих президентах: демократе Билле Клинтоне в 1997 году и республиканце Джордже Буше-младшем в 2001 году. 44-й Президент США Барак Обама еще в 2012 году сказал: «Наши нынешние налоги на корпорации – устаревшие, нечестные и неэффективные. Они способствуют оттоку за границу рабочих мест и корпоративных прибылей и бьют по компаниям, которые решают остаться в Америке, где самые высокие в мире налоги на корпорации. Эту систему необходимо изменить». К сожалению, реальных шагов по реформированию налоговой системы и снижению налогов на бизнес, он так и не предпринял.

Часть 3

Президент Дональд Трамп инициировал и добился проведения новой налоговой реформы.

22 декабря 2017 года он подписал закон Tax Cuts and Jobs Act 2017, принятый республиканским Конгрессом. Закон изложен более чем на 500 страницах и предусматривает эффективное изменение налоговых нормативов для индивидуалов и для бизнесов. Большинство нормативов не имеет ограничений по срокам применения. Однако, действие некоторых положений заканчивается в 2025 году. Эти положения закона могут продлены по решению Конгресса в будущем. Не все нормативные акты, предусмотренные законом, начинают действовать с 2018 года, поэтому при составлении налогового отчета за 2017 год гражданам и бизнесам надо будет руководствоваться инструкциями, утвержденными федеральными и штатскими налоговыми службами. Президент Дональд Трамп постоянно говорит о том, что «Мы снизим налоги для среднего класса, упростим налоговый кодекс и сделаем его более справедливым для простых американцев и вернем в нашу страну рабочие места и материальные блага, которые, было, покинули ее – и большинство людей считали, что покинули навсегда». Реализация закона о налоговой реформе добавит к существующему государственному долгу приблизительно 1,5 трлн. долларов в течение ближайших 10 лет. Особо отметим, что в законе предусмотрена возможность, позволяющая отменять принятые налоговые льготы, если рост федерального дефицита превысит 1,5 трлн. долларов в любом году в течение последующих 10 лет.

Кто больше всех выиграет от налоговой реформы?

Специалисты по налогообложению считают, что самые бедные и самые богатые американцы больше других граждан страны окажутся в выигрыше от принятых налоговых изменений. В частности, 7% жителей, зарабатывающих до 25 тысяч долларов ежегодно будут отдавать в федеральный и штатский бюджеты мизерную сумму или вообще не будут платить налогов. 2% богатых американцев с доходом более 3 млн. долларов в год и выше уменьшат свои платежи в государственную казну и в бюджеты штатов. С учетом многочисленных лазеек существующих в налоговом законодательстве они будут в большем выигрыше, чем когда-либо за последние несколько десятилетий. В целом налоговая реформа президента Дональда Трампа пойдет на пользу всем работающим гражданам США. По оценкам экспертов, 71% налогоплательщиков сэкономит на налогах при составлении отчета за 2017 год несколько сотен или тысяч долларов. Подчеркнем, что Законопроект относит к представителям среднего класса американцев, зарабатывающих от 48,600 долларов до 86,100 ежегодно. По результатам анализа Центра налоговой политики (Tax Policy Center), cвыше 90% представителей среднего класса уменьшат налоговые платежи более, чем на 1000 долларов. Во время предвыборной президентской кампании кандидаты в президенты Джеб Буш и Линдсей Грэм неоднократно напоминали избирателям, что за 8 лет правления Барака Обамы средний класс впервые стал меньшинством – 49,8%. По замыслу авторов, налоговая реформа должна побудить американские корпорации наращивать инвестиции, а транснациональных гигантов увеличивать вложения в существующий бизнес на территории США, в том числе путем репатриации предприятий и прибыли или какой-то их части. В первую очередь репатриацию должны осуществлять компании IT-сектора, которые широко применяют офшорные схемы и концентрируют прибыль за рубежом, чтобы не платить высокие корпоративные налоги в США. В соответствии с отчетными данными, размер наличных средств и приравненных к ним активов на балансах таких американских компаний, составляют годовой бюджет среднего государства, а их ВВП превышает валовый продукт многих стран мира. Например, Apple – 269 млрд. долларов, Microsoft – 133 млрд. долларов… Если американские корпорации примут решение о репатриации производства и прибыли в США, то выиграют их акционеры и государство через систему налогообложения. Например, после подписания закона о реформе налогообложения: Компания “Boing” объявила об увеличении зарплаты своим рабочим на общую сумму 300 млн. долларов. Руководители компании “International Forest Products” заявили о намерении построить в Северной Каролине многопрофильный бумажный комбинат, на котором будут созданы сотни рабочих мест. И подобных примеров можно привести много. О них можно прочитать в СМИ и интернете. В связи с сокращением налогового бремени на американские корпорации с 35 до 21 процента, проявляют серьезную озабоченность иностранные конкуренты. Министр финансов Австралии Скот Моррисон считает, что «Нам надо последовать примеру американцев, ибо снижение налогов в США, может привлечь туда наших инвесторов». Джозеф Стернберг в газете “Wall Street Journal” пишет: «Руководители немецких компаний спрашивают себя: “Зачем открывать завод в Германии, где кроме налога – 31% масса регулирований и стареющее население, когда Америка манит 21%, лучшей демографией и крупнейшим в мире рынком?” Сокращение налогов – это мантра, которую произносил кандидат в президенты Дональд Трамп в своих предвыборных речах, и он выполнил свое обещание, став президентом. В недавнем интервью советник президента Дональда Трампа – экономист Стивен Мур (Stephen Moore), разъясняя налоговую политику своего шефа, сказал: “It’s death democrats”.

Часть 4

Какие изменения в налоговом законодательстве “Tax Cuts and Jobs Act 2017” должны будут учитывать работающие граждане и бизнесы при составлении налоговых отчетов за 2017 год?

Для тех, кто отчитывается за календарный год, налоговая компания начинается 29 января 2018 года и заканчивается 17 апреля 2018 года. Упомянутый выше Закон, предусматривает большое количество налоговых изменений и льгот для физических лиц (налогоплательщиков) и юридических лиц (бизнесов и организаций). Учитывая ограниченный объем газетной статьи, мы остановимся только на основных изменениях, касающихся большинства налогоплательщиков и бизнесов.

– По сравнению с 2016 годом, почти удваиваются Standard deduction (стандартные списания) для:

– single с $6,300 до $12,000

– Head of household с $9,300 до $18,000

– Married filing jointly с $12,300 до $24,000

– Child tax credit удваивается с $1,000 до $2,000 на ребенка в возрасте до 17лет.

– Полный Child tax credit будет разрешен для single and household с доходом до $200,000 и married filing jointly с доходом до $400,000.

– Семья с низким и средним доходом (размер которого оговорен в инструкции к форме 1040), будет иметь право на бенефиты в размере 40% от возвратной части Child tax credit.

– Cемья получит новый кредит в сумме $500 на иждивенцев в возрасте 17 лет и старше. Например, на пожилых родителей и взрослых детей с инвалидностью, проживающих в одном доме с налогоплательщиком.

– Налогоплательщики будут иметь возможность использовать до $10,000 из 529 college saving accounts для первичного и вторичного образования.

– Cтипендия для окончивших университеты не будет облагаться налогом (Tax-free).

– Продолжено право списания с дохода интереса выплачиваемого за студенческий заем.

– The Tax Cuts Act cохраняет важные для американских семей налоговые льготы:

– The Earned Income credit для работающих американцев с низким доходом.

– Сhild and Dependent Care Tax Credit.

– The Adoption Expense Tax Credit.

– Начиная с 2018 года, семейная пара, заполняющая совместный налоговый отчет, будет лимитирована ежегодным списанием – не более $10,000 in state and local income, sales and property tax. Заметим, что в худшем положении окажутся налогоплательщики штатов с наиболее высокими штатскими и местными налогами и налогом на собственность: Нью-Йорк, Нью-Джерси, Калифорния.

– По новому закону право списание mortgage interest снижается с $1,000,000 до $750,000 на дом для налогоплательщиков, которые купили его после 15 декабря 2017 года. При этом имеется 2 исключения: 1) Если по контракту дом купили до 15 декабря 2017 года, но все документы по сделке оформлены до 1 января 2018 года. 2) Если вы рефинансировали mortgage, то он трактуется как новый лон. Это означает, что в этих случаях старый лимит в 1 млн. долларов может применяться.

– Принятый закон отменяет списание интереса, который вы платили за Home equity debt.

– Налогоплательщик может списывать mortgage за принадлежащие ему – ocновной и второй дом, однако, сумма ограничена лимитом их общей стоимости – $750,000.

– По действующему законодательству налогоплательщик мог списать с дохода некоторые Moving expenses, когда переезжал к новому месту работы. По новому закону только военнослужащим, исполняющим свои обязанности, разрешается списывать с дохода эти расходы.

– При составлении отчета за 2017 год для налогоплательщиков остаются действующие правила списаний с дохода взносов в пенсионные планы. Например, взносы в традиционную IRA (Individual Retirement Act) могут списываться полностью или частично в ограниченной сумме при определенных условиях. Налогоплательщик квалифицируется на полное списание взносов, если он не включен в пенсионный план на работе. Если кто – то из семейной пары покрыт на работе пенсионным планом, то для списаний суммы взноса с дохода в IRA – отрегулированный доход – AGI cемьи не должен превышать $184,00. Максимальная сумма, которую вы можете внести в IRA и списать с дохода, не должна превышать $5,500 на человека или $6,500 (если вам 50 лет и старше).

– По данным Центра по контролю и профилактике заболеваний (CDC), 8% населения США не имеет медицинской страховки от работодателя и не покупают ее самостоятельно в рамках Обамакер, из-за ее дороговизны (в среднем по стране $600 в месяц на одного человека). В соответствии с требованиями Обамакер налогоплательщики, которые не приобрели страховку, платили штраф. С 2018 года это обременительное требование об обязательном приобретении медстраховки и штрафе на налогоплательщиков указанным законом отменено.

– Закон предусматривает поэтапный отказ от альтернативного минимального налога на физических лиц.

– Недвижимость, наследство и имущество, полученные на основании дарения, если их стоимость не превышает 10 млн. долларов, освобождаются от уплаты налога. Ранее лимитируемая стоимость была – 5 млн. долларов.

– Отменяется personal exemption, который вычитался с дохода.

– Отменен вычет расходов на оплату составления налогового отчета.

– Отменены вычеты алиментов из подоходного налога.

– Члены Конгресса больше не смогут списывать в своих налоговых отчетах living expenses.

– Вычет из дохода благотворительных взносов сохраняется.

– Осталось право списания с дохода убытки, понесенные налогоплательщиком от стихийных бедствий, если эти убытки не покрыты системой страхования.

Какие изменения и налоговые льготы предусмотрены Законом для бизнеса?

– Главное – снижение ставки корпоративного налога с действующих 35% до 21%. При этом отметим, что в большинстве развитых стран она более 22,5%.

– Введен одноразовый взнос для американских компаний, получающих прибыль за рубежом – ставка налога – 15,5%, до 8% для неликвидных активов.

– Отменяется 20% корпоративный альтернативный минимальный налог.

– Предусматривается 20% вычет за первые 315 тысяч долларов квалифицируемого бизнес-дохода для юридических лиц, владеющих передовыми компаниями на основе партнерства, а также для индивидуальных предпринимателей. Для доходов свыше названной суммы – ставка не более 29,6%.

– Компаниям разрешается расходовать инвестиции в полном объеме (например, на закупку оборудования) сразу после их получения, а затем восстанавливать потраченные суммы, через 5 лет, начиная с шестого года.

– Сохраняются налоговые льготы для компаний, занимающихся производством альтернативной энергии.

– Сокращаются налоговые ставки для средних и малых бизнесов с 40% до 25% .

– Часть расходов бизнеса, работающего по принципу сквозных предприятий (pass-through entities), разрешается списывать с федерального налога.

The Council of Economic Advisers прогнозируют, что сокращение налогов на бизнес обеспечит рост экономики на уровне 3% в год. S corporation, partnership, sole proprietors получат более 415 млрд. долларов в виде льгот. В целом американский бизнес получит от общего сокращения налогов – 1,8 триллиона долларов, что будет стимулировать экономический рост и получение прибыли, приток налогов в федеральный, штатские и местные бюджеты.

Более подробно со всеми изменениями в федеральном налоговом законодательстве, которое касается конкретного налогоплательщика или бизнеса, можно ознакомиться в инструкциях IRS на сайте www.irs.gov. Каждый штат имеет свой сайт, на котором также можно ознакомиться со всеми штатскими налоговыми изменениями.

Чтобы не иметь недоразумений с налоговыми службами в случае аудита вашего отчета, необходимо заниматься налоговым планированием, организовать четкий учет, обеспечить сохранность первичных документов, подтверждающих все виды доходов и расходов, при необходимости консультироваться у специалистов по налогам, бухгалтера, юриста.

Желаю успехов.

Александр Шабсис, PhD

Александр Шабсис
Автор статьи Александр Шабсис Экономист, публицист

Александр Шабсис. Экономист, публицист

Подпишитесь на ежедневный дайджест от «Континента»

Эта рассылка с самыми интересными материалами с нашего сайта. Она приходит к вам на e-mail каждый день по утрам.