Григорий Гуревич | О налоговой реформе републиканцев

22 декабря 2017 г. президент Трамп подписал утверждённый Конгрессом закон “Tax Cut and Job Act”, реформирующий налоговую систему США.

Новый закон:

– снижает корпоративный налог с 35% до 21%. Это самая низкая налоговая ставка с 1930 г;

– сокращает налоговые ставки для средних и мелких бизнесов с 40% до 25%;

– разрешает списание с дохода, облагаемого налогом, расходы на приобретение дорогостоящего оборудования и на капитальные вложения, сделанные в течение последних пяти лет;

– удваивает величину стандартного вычета (standard deduction) из дохода налогоплательщиков;

– отменяет personal exeption, который вычитался из налога;

– сохраняет четыре налоговые группы (tax brackets). В трёх из них налоговые ставки уменьшены. Но в последней, для людей с низким доходом, ставка увеличена с 10% до 12%. Для этих людей увеличен стандартный вычет;

– отменяет itemized deduction. Его в прошлом могли использовать вместо стандартного вычета;

– устанавливает в размере $10 тыс. верхнюю планку суммарной величины штатного и местного налогов, которые могут быть вычтены из суммы дохода, облагаемого федеральным налогом. Теперь богатые люди, живущие в штатах с высоким уровнем налогов, будут кроме этих налогов платить практически полную сумму федерального налога;

– устанавливает вычет из федерального налога части расходов бизнесов, работающих по принципу сквозных предприятий (pass-through entities);

– отменяет индивидуальный и корпоративный альтернативные минимальные налоги;

– расширяет возможности использования налоговых льгот образовательных счетов, известных как 529s. Эти счета создаются родителями для оплаты высшего образования детей. Теперь родители могут снимать с этих счетов до $10 тыс. для оплаты обучения детей в частных или религиозных школах;

– увеличивает налоговый кредит на детей;

– сохраняет величину процента на студенческий кредит;

– уменьшает с $1 млн. до $750 тыс. величину процента по ипотечному кредиту, списываемого с федеральных налогов. Для тех, кто покупает дорогие дома, величина федерального налога возрастёт. Однако немногие заметят это изменение. В 2016 г. только 4% покупателей недвижимости заимствовали больше $750 тыс.;

– вводит новый налоговый кредит для иждивенцев, например, пожилых родителей или взрослых детей с инвалидностью;

– сохраняет вычет из дохода медицинских расходов, если они составляют более 7.5%, но не выше 10% скорректированного валового дохода;

– позволяет домовладельцам, получившим прибыль от продажи своих домов, исключать из суммы прироста капитала до $250 тыс. и $500 тыс. этой прибыли, соответственно, для одиноких и семейных людей. Продавцы должны жить в этом доме не менее двух лет;

– сохраняет списание убытков, вызванных стихийными бедствиями, если эти убытки не покрыты страхованием;

– отменяет вычеты алиментов из подоходного налога и вычеты расходов на переезд в другое место. Для переезда военнослужащих предусмотрен ряд исключений;

– отменяет вычет расходов на составление налоговой декларации;

– сохраняет вычеты благотворительных взносов из дохода, облагаемого налогом;

– сохраняет налоговые льготы для создания пенсионных сбережений, счетов на оплату высшего образования и повышения рабочей квалификации;

– устанавливает величину минимального налога на прибыль, полученную за рубежом американскими фирмами и отдельными американцами, а также определяет единовременный налог на доходы американских компаний за рубежом при их переводе в США;

– удваивает сумму наличных денег и имущества, освобождаемых от налогообложения при их передаче в наследство после смерти владельца. Этот налог ориентирован на богатых людей. Но богатые, как правило, заранее планируют, как поступить со своим имуществом и деньгами, чтобы наследники не платили налог после смерти владельца. Генри Кон, инвестор и банкир, директор National Economic Council и экономический советник президента Трампа, сказал, выступая в начале 2017 г.: “Только дебилы платят налог на недвижимость после смерти его владельца”;

– и, наконец, отменяется индивидуальный мандат Obamacare, наказывающий людей, не имеющих медицинской страховки.

Отмена индивидуального мандата подрывает суть Obamacare. Поэтому необходимо как можно быстрее предложить что-либо взамен.

Ранее администрация Трампа разрешила покупать медицинские планы у страховых компаний, работающих в любых штатах страны.

Агентство InsuranceNewsNet сообщило о том, что Министерство труда опубликовало новое правило, позволяющее малым предприятиям и индивидуальным владельцам бизнесов объединяться с целью создания единой группы. Такая группа может покупать медицинскую страховку для своих работников. Это позволит сократить административные расходы, укрепить позицию объединённых компаний на рынке страховок, совершать более выгодные сделки и покупать страховки с более широким спектром вариантов страхования.

Страховые компании не могут взымать более высокие страховые взносы или отказывать в страховании из-за проблем со здоровьем лицам, работающим в объединённой группе бизнесов.

Не все положения нового закона начинают работать в 2018 г. Ряд из них вступают в силу в следующем году.

В январе этого года должно быть выпущено новое руководство по удержанию налогов. Поэтому уже в феврале можно будет увидеть новую более низкую величину вычетов налога из зарплаты.

Большинство положений закона постоянные. Но срок действия ряда положений истекает к концу 2025 г. Это позволило Сенату соблюсти правила “примирения”, которые блокируют демократам возможность использования системы обструкции при обсуждении законопроекта. Её можно применять при обсуждении законопроектов в Сенате. Кроме того предусмотрено, что некоторые налоговые сокращения могут быть отменены, если рост федерального дефицита будет превышать $1.5 трлн. в любом году в течение последующих десяти лет. Временные положения закона могут быть в дальнейшем продлены.

В некоторых положениях закона отсутствуют детали их реализации. Вероятно, это неслучайно. Это открывает возможность для уточнения данных положений.

Сразу же после принятия закона в СМИ появились десятки прогнозов о том, к чему приведёт его реализация. Например, анализ, проведённый Tax Policy Center, показывает, что около 80% налогоплательщиков увидят результаты от снижения налогов уже в 2018 г. По оценке Congressional Budget Office, в течение следующих десяти лет федеральный дефицит увеличится на $1.46 трлн. Авторы закона надеются на то, что снижение налогов будет стимулировать рост капиталовложений в производство. Обычно это ведёт к его расширению, а, следовательно, к росту занятости и зарплаты работников. В результате казначейство получит больше денег, и это сможет снизить федеральный дефицит.

Налоговая реформа республиканцев крупнейшая с 1986 г. Принятый закон содержит более 500 страниц. Сегодня трудно объективно оценить положительные и отрицательные стороны налоговой реформы. Это можно будет сделать после нескольких месяцев работы нового закона.

Григорий Гуревич